- 国税明电〔1993〕075号 国家税务总局电力产品征收增值税的具体规定
- 文号：国税明电〔1993〕075号阅读：2632发文日期：1993-12-29
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一、对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税的纳税义务人。
二、为了照顾发电、供电企业所在地的经济利益，决定对独立核算的电力公司所属电力企业生产销售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供电环节分别预征，由电力公司统一结算的办法，具体办法如下：
1．发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向发电厂所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为：
预征税额＝厂供电量×定额税率
2．供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不提抵扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为：
预征税额＝销售额×征收率
3．电力公司月末依据其公司的全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额，计算应补（退）税额，向电力公司所在地税务征收机关申报纳税。其计税公式为：
应纳税额＝销项税额－进项税额
应补（退）税额＝应纳税额－发、供电环节预征增值税税额
如电力公司当期销项税额小于进项税额和应纳税额小于发电、供电环节预征增值税税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
三、发电厂、供电局增值税额税率、征收率暂定为：
（一）发电厂增值税额税率每千千瓦时4元。
（二）供电环节增值税征收率：
1．山东、广东电力公司征收率为2％；
2．海南电力公司征收率为1％；
3．其他电力公司征收率为3％；
四、发电厂和供电局在申报纳税的同时，应将增值税专用发票上注明的税额和厂供电量、销售额、预征税额归集汇总，填写《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》，报送给电力公司作为计算其增值税应纳税额的依据，同时将该表抄送税务征收机关。
企业应按照增值税的有关规定如实填报《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》，发电厂和供电局所在地税务征收机关应对该表的填报情况进行核实，如发现填报不实，一律在发电厂和供电局所在地补征税款。查补的税款，不得视作发电厂、供电局的预征税款，从电力公司的应纳税额中扣减。
电力公司应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本电力公司的全部进项税额、销项税额、应纳税额，应补（退）税额，于次月底前向税务机关申报纳税。
五、电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品，由电力公司统一纳税，销售的其他货物和应税劳务，在所属企业所在地缴纳增值税。
六、电力公司电力产品增值税的其他征税事项，按《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定执行。
七、实行独立核算的集资电厂（机组），实行试生产的电厂及退役机组和非电力企业销售的电力，以及电力公司之间的互供电量，其增值税应纳税额的计算，仍按增值税的统一规定执行，不适用上述办法。
国家税务总局
一九九三年十二月二十八日
