- 小税种核查：补征企业百万税款
- 文号：无阅读：1727发文日期：2017-01-03
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来源：中国税务报 发布时间：2017年01月03日 作者：宋娟 张春玲
税种虽小，不能忽视。企业如果不重视小税种业务的核算工作，就难免栽跟头。本案中，涉案企业因为核算不严谨，弄错了购销合同印花税征收方式，受到了税务机关的处罚。
最近，大连市地税局第四稽查局查处一起企业少缴印花税案件。涉案企业大连Z集团因混淆购销合同印花税征收方式，导致计税依据错误，少缴印花税127万元。第四稽查局依法对其作出补缴印花税127万元，加收滞纳金11万元的处理决定。
初查：
企业账目清楚
大连市Z集团业务范围广泛，涉及工程建造、销售、咨询、运输等多个领域，年营业收入逾百亿元。接到上级核查任务后，大连市地税局第四稽查局抽调7名检查人员组成检查组，核查2014年～2015年企业纳税申报情况。
检查组在入户检查前，通过网络平台等工具搜集该企业所在行业情况、经营项目、关联企业等信息，结合企业申报情况分析企业可能存在的涉税问题，并制定了详细的检查预案，将检查重点定在个人所得税、房产税、土地使用税等主要税种及其相关业务上。
进户检查后，检查人员分成三个小组：一组负责检查核实企业房产税、城镇土地使用税等涉税资料和纳税申报情况；二组负责核查房产税、个人所得税缴纳情况，并与检查人员所掌握的纳税数据加以比对；三组负责出口退税附征的城建税等小税种的检查和核实等。与此同时，检查人员依法调取了企业涉税电子资料。
经过核查，检查人员发现，该企业账目核算清楚，房产税、城镇土地使用税等税种税额申报正确。
再查：
印花税缴纳异常
检查人员对Z集团情况再次进行分析研究，决定调整调查方向，将检查重点转向企业核算易出现问题的印花税等小税种上，同时加大对企业费用等支出的检查力度。
检查组抽调两名人员专门审查企业餐饮费等票据及业务真实性，其他人员则按照印花税的8个税目进行分工仔细核验企业相关业务。
检查企业费用和发票业务的人员除发现一张假发票外，没有发现企业存在其他问题。但此时负责印花税检查的小组却发现，征管系统中档案信息显示，该企业购销合同印花税征收方式为核定征收，但账面信息却显示该企业印花税是按照查实征收方式申报缴纳。
这是怎么回事？
经过约谈企业办税人员和财务总监，检查人员了解到，Z集团主管地税机关曾对企业下达过《核定征收印花税通知书》，所以该企业的购销合同印花税一直按照核定方式缴纳。2014年初企业更换了报税会计，新任会计不了解企业情况，申报时也没有认真核对相关业务和数据。该企业的购销合同印花税本应按账面销售收入和材料采购的80%核定征收，按月申报，但新任会计采用了错误的计税依据，按企业实际签订购销合同金额的80%计算税额，并按季申报缴纳税款。
检查人员按照购销合同印花税核定征收的计税依据，逐月采集了企业账面销售收入与材料采购数据，逐笔计算企业应缴印花税额，同时与企业申报数据比对。由于涉及两个核算年度，企业每个月的应纳税款与实际申报缴纳税款均有出入，核对工作十分繁琐。为不出现失误，检查人员用软件构建电子表格逐一导入企业信息，帮助企业准确核定出每月应缴的印花税款，最终计算结果表明，两年时间内，该企业共少缴印花税127万元。针对企业情况，检查人员依法补征税款，并加收滞纳金。
