来源:中国税务报 作者:钟建强 发布时间:2012年8月13日
某公司从事家政服务,为居民家庭提供看护老人、打扫卫生等服务。公司经理老王听说只要符合相关条件,即可享受营业税优惠。当老王到地税局办理免税手续时,税务人员要求其提供公司为员工购买的养老保险证明,老王拿不出来,因此地税局拒绝为该公司办理免税手续,老王十分不解。
税务人员向王经理详细解释了《财政部、国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》(财税〔2011〕51号)相关税收政策和办理需要的资料。首先,家政服务企业在办理工商登记时就要注明家政服务经营内容。也就是说,营业执照上经营范围一栏必须包括家政服务。否则,即使企业从事了家政服务,也是空口无凭,没有免税依据。
其次,企业要与家政服务员工签好劳动合同。劳动合同应签订半年以上,支付给员工的工资不低于当地最低工资标准,而且要为员工按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。有的企业支付的工资太低;有的企业不为员工缴纳保险,或缴纳的保险未达到当地政府规定的标准,都是不符合免税条件的。
如果员工来自农村,已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险;或者员工是下岗职工,原单位继续为其缴纳社会保险;则由本人书面提出不再缴纳相应的社会保险,并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明,可视同企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。
再次,家政服务有内容上的限定。仅指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁(不含产品售后服务)、家庭烹饪。比如,帮人辅导功课,则不能视为家政服务。
最后,要及时备案。企业与员工签订合同后三个月内到地税局备案,备案后方可申请享受税收优惠政策。
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