- 【学习笔记】财税【2018】76号
- 文号：无阅读：1341发文日期：2018-07-13
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来源：税白天下 作者：老税官 发布时间：2018-07-13
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为支持高新技术企业和科技型中小企业发展，现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下：
一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
老税官：
1. 如2018年具备，则2013-2017年的亏损结转年限最长按10年，分别对应结转至2023-2027年；
2. 如2018年资格到期，2019年不具备，则2013-2017年的亏损结转年限不变，2018年的亏损结转年限最长仍为5年；
3. 如2020年资格具备，则2015-2019年的亏损结转年限最长按10年，2018年的亏损结转年限由5年调整为10年；
4. 综上，2019年《企业所得税弥补亏损明细表》中，将有一个年度为5年弥补期，五个年度为10年的弥补期；
5. 《企业所得税弥补亏损明细表》“项目”列要修改至“前十年度“，“以前年度亏损已弥补额”栏要修改至“前九年度”。列数好增，期待栏数的调整。
6. 自2018年1月1日起执行，严格来讲，就是要将2018年1月1日-5月31日所进行的企业所得税年报数据对应调整。是具备资格的企业重新申报，修改《企业所得税弥补亏损明细表》？还是税务机关自动调整？还是到2018年度年度汇算清缴时再行调整？
7. 为真正落实2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用这一优惠政策，在财税〔2018〕76号中，应允许享受财税（2018）54号一次性扣除的企业，亏损弥补同样延长至10年。因为年盈利500万以下的企业居多，只有中大型盈利较好的企业才愿意享受一次性扣除500万。
如： 年盈利100万左右的企业，按一次性扣除一笔400万设备，会形成300万待弥补亏损。要确保今后5年有300万盈利来弥补，且5年间再有500万设备购进，也不敢轻易一次性扣除。否则，亏损得不到弥补，还不如选择分年度计算折旧。
二、本通知所称高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业；所称科技型中小企业，是指按照《科技部
财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
三、本通知自2018年1月1日开始执行。
财政部 税务总局
2018年7月11日
