来源：税白天下 作者：老税官 发布时间：2018-05-3
知识点1.提供会议相关服务
财税[2016]140号规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
知识点2.一般纳税人购进的住宿服务，可以抵扣进项税额
知识点3.发票开具：自开专票、发票抬头
税务总局公告2016年第69号规定：全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
税总发[2016]75号规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”
税务总局公告2017年第16号规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证（总局解读：不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等）。
知识点4.付款问题
2016年5月26日，总局政策问题解答视频会中，对住宿费发票进项税抵扣的“三流一致”的问题有个答复。
问：“纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？”
总局：“其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”
住宿服务增值税管理要点：
要点1.以长(短)租形式出租酒店式公寓
税务总局公告2016年第69号规定：纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。
如果未提供配套服务的，则按不动产经营租赁服务缴纳增值税。
要点2.住宿提供餐饮
酒店向顾客提供住宿服务的同时，免费提供的早餐，以实际收取的价款按住宿服务征税。另外收费的中晚餐，按兼营处理。
分析：实务中，酒店对外标价的住宿费用比较高，一般分淡旺季都有不同比率的折扣。为方便报销，不少酒店都将另外收费的中晚餐，在总额不超过对外标价的范围内，一并开具住宿发票。这是违规开具，另外收费的中晚餐应开具品名为餐饮服务的发票。如果差旅费中即没有实行餐饮包干、也没有对应的餐饮发票，相应取得的住宿服务发票不应抵扣进项税。
《湖北省营改增问题集》（2017年12月份修订）：酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务征税问题。
（1）长包房【长包房按6%住宿，前提也是提供了配套服务。注意与69号的长短租形式出租酒店式公寓的区别】、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。
（2）电话费收入按11%的税率计税。【不易区分，住宿清单】
（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。
（4）避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具增值税专用发票。
（5）接送客人取得的收入按11%的税率计税【交通运输-路陆运输；免费专车接送，不属于无偿，不应视同销售】。
（6）停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016年4月30日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。
（7）酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。
要点3.住宿提供物品
酒店向顾客提供住宿服务的同时，销售烟酒、饮料、零食等食品，如果在住宿费之外，单独计价收费，按兼营行为处理，单独核算销售额，按销售货物征税。如果不再另行收费，而是免费赠送的，则属于住宿服务所包含的服务项目之列，按住宿服务混合销售行为缴纳增值税。
《湖北省营改增问题集》（2017年12月份修订）：纳税人销售服务时，提供的各种货物、服务，如何计算缴纳增值税？
纳税人销售服务时，包含在售价中的各种货物、服务，统一按照销售服务计算缴纳增值税。例如，酒店房价中包含的早餐、节令食品、矿泉水等货物或者服务，统一按照住宿服务的价格计算缴纳增值税。
纳税人销售服务时，单独标价收取费用的货物、服务，应当分别计算缴纳增值税。例如，酒店在客房中单独标价销售的饮料、日常用品等，不得并入房价按照住宿服务收入征收增值税，应按照销售货物征收增值税。
要点4.酒店提供会议服务
财税〔2016〕140号规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
分析：以上可以理解为，酒店提供会议服务收取的全部价款，均按“会议展览服务”计税，不再区分住宿、餐饮等。【服务+服务，不属于混合销售，应按兼营处理？】
《湖北省营改增问题集》酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？【与140号一致】
酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。
要点5.物品损坏赔偿款
《湖北省营改增问题集》酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？
客人支付的物品损坏赔款应作为提供住宿服务取得的价外费用，按住宿服务收入征税。
分析：在应税销售额那一讲中，已讲过，如果不是前来消费的客人，某一个人凑过来看个热闹的，损坏了物品赔偿的，怎么征收？因为没有价，就谈不上价外，就不应征收增值税。
大多数省份都是按价外费用处理，个人认为比较合理。但也有部分省份是按销售货物处理。那就不论有没有消费所对应的销售额，即无价而有了价外，都要征收增值税。这就有点勉强了。
