来源:小颖言税 发布时间:2018-05-9
融资性售后回租
一、出租方
(一)税务处理
1、增值税税目:按贷款服务
2、增值税差额征税:可扣除对外支付的借款利息、发行债券利息(必须有资质)
3、税收优惠:增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策(必须有资质);企业所得税要确认租金收入。
4、老合同可按租赁服务,也可按贷款服务。
(二)会计分录
1、取得融资租赁固定资产
借:固定资产——融资租赁固定资产
贷:银行存款
2、出租融资租赁固定资产
借:长期应收款——应收融资租赁款
贷:固定资产——融资租赁固定资产
未实现融资收益
3、对外支付利息时
借:财务费用
贷:银行存款
4、收到租金
借:银行存款
贷:长期应收款——应收融资租赁款
应交税费——应交增值税(销项税额)
5、结转租赁收入
借:未实现融资收益
贷:租赁收入
二、承租方
(一)税务处理
1、不征收增值税:出售资产不征
2、进项不得抵扣:支付租金属于取得贷款服务
3、企业所得税出售资产不确认收入
(二)会计分录
1、销售资产时
借:固定资产清理
资产减值准备
累计折旧
贷:固定资产
借:银行存款
贷:固定资产清理
递延收益 ——未实现售后回租收益
注:根据 21号租赁准则,售价与账面价值的差额应当予以递延,并按照该项资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整。
2、将资产融资租回
借:固定资产
未确认融资费用
贷:长期应付款
3、计提折旧
借:制造费用——折旧费
贷:累计折旧
注:仍按承租人出售原账面价值作为计税基础计提折旧。
4、未实现售后回租收益分摊
借:递延收益——未实现售后回租收益
贷:制造费用——折旧费
5、支付租金时
借:长期应付款
贷:银行存款
6、租金摊销时
借:财务费用
贷:未确认融资费用
注:承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1018工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
423国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
364最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
271财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
201国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
170国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
99财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
75财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
44商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
42支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1203中华人民共和国公司法
1066国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1018财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
706财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
684财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
535财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
518关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
462工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
423国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
364财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124357国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114546财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29278财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27080秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25589广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23311国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22771财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22580财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19795财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18662税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6