财税〔2018〕70号(退还部分行业增值税留抵税额)文件一出,各种解读便开始陆续上演。作为一名多年从事税务工作的小航自然也得分析分析,至于退还几月份的留抵税额、如何计算、如何申请小航在这里不做探讨,小航分析下多数人目前没关注的退还留抵税额的经济账,具体如下:
假设位于某市区的纳税人A公司,税务登记的国民经济行业属于符合退税条件的金属制品业,纳税信用等级为A级,城建税、教育费附加、地方教育费附加税率分别为7%、3%、2%。
A公司截至2018年7月底可退还的增值税留抵税额是100万元(怎么算出来的就不详细说了,文件大家应该都看的懂)。A公司8月初向主管税务机关申请了100万元留抵税额退还,2018年9月15日企业收到该退税款,纳税人8月销售货物产生了100万元销项税额,但未发生采购,无进项税额。则A公司9月份需要缴纳的增值税及城建税等附加税费合计112万元。
此时我们会发现,A公司9月15日收到了100万元退还留抵税额,同时9月15日需要缴纳增值税及附加税费112万元。如果A公司没有申请退还增值税,其2018年9月需要缴纳的增值税=100万元销项税-100万元留抵进项税额=0,无需缴纳增值税及附加税费。在申请退还留抵增值税的情况下,需要多缴纳12万元的退还留抵税额的附加税费。
从上面我们可以看出退还留抵税额的纳税人需要付出的代价是退还留抵税额×流转税附加税率合计,而获取的受益是退还留抵税额×本企业投资收益率。正常情况下流转税附加税率合计介于8%-15%(每个企业情况不同,该数据也不尽相同),因此,纳税人在申请退税时必须考虑退还的税额投资收益率能否超过该数值,否则退还留抵税额并不经济。
上一篇: 稽查局不予立案检查的涉嫌骗取出口退税业务,退税部门能否准予办理出口退税
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
968财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
649关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
450工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
387中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
343国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
329最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
261财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
186国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
153国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
39支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1196中华人民共和国公司法
1058国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
968财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
672财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
649财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
508财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
493关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
450工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
387中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
343财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124343国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114540财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29262财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27054秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25584广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23303国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22753财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22545财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19768财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18651税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6