- 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
- 文号：无阅读：3023发文日期：2018-07-15
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来源：每日一税 发文日期：2018年7月15日
编者按：国务院总理李克强2018年4月25日主持召开国务院常务会议，决定对高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年。现将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转有关事宜与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
一、基本规定
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，可在以后年度5年内弥补应纳税所得额 。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
因此，一般地，企业的亏损可在以后年度5年内弥补，结转年限最长不得超过5年。
二、特别规定
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
温馨提示：
享受未弥补亏损结转年限延长至10年税收优惠的企业是获得高新技术企业资格或者科技型中小企业登记编号的企业。
高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。
科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。
三、案例解析
【案例】吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）2018年度在全国科技型中小企业信息服务平台上注册登记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》，并取得四川省科技管理部门赋予全国科技型中小企业信息库科技型中小企业的入库登记编号。该公司2013-2018年的未弥补亏损额分别为800万元，1200万元，960万元，880万元，840万元，1300万元。问吉祥公司2018年可弥补亏损额是多少？
实务解析：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
吉祥公司是在全国科技型中小企业信息库登记入库的企业，并在2018年取得四川省科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编号。
根据以上规定，吉祥公司是2018年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度即2018年度之前5个年度（即从2013年起）发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限延长至10年。
因此，吉祥公司2018年可弥补亏损额为5980万元（=800+1200+960+880+840+1300）。
