关于《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》政策解读

发布时间：2020-12-29 16:36:00 来源：重庆税务

 　　一、发布背景及依据

　　为进一步完善和规范我市农产品增值税进项税额核定扣除政策，按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的规定，经商重庆市财政局，我们制定发布了《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（以下称《公告》）。

　　二、主要内容和相关说明

　　一是《公告》对我市此前发布的农产品增值税核定扣除相关文件进行了整合和规范，将前期所有已纳入试点的行业（产品）在本公告中进行汇集，便于纳税人和基层税务机关在日常工作中掌握和执行相关政策规定。

　　二是《公告》对部分前期按产品试点的行业进行了规范，统一按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）有关行业划分确定试点范围，以便纳税人和基层税务机关更好的掌握纳入试点的行业（产品）范围。如：将“大米加工”改为“稻谷加工（国标行业代码C1311）”；取消“榨菜”产品试点，改为将“蔬菜加工（国标行业代码C1371）”纳入试点范围等。

　　三是《公告》将部分原使用“投入产出法”扣除的行业（产品），改为按照“成本法”核定扣除农产品增值税进项税额，以便于部分耗用农产品以及产品种类（品级）多、产品种类不断变化、同时存在兼营“成本法”和“投入产出法”产品的试点纳税人减轻财务核算难度，及降低税务机关管理难度。如：从事牲畜屠宰（国标行业代码C1351）的企业，容易兼营肉制品及副产品加工（国标行业代码C1353）业务；其他未列明农副食品加工（国标行业代码C1399）企业耗用的农产品和产品种类繁多等。

　　四是《公告》将原使用“成本法”并按照统一标准扣除的行业（产品），统一改为由主管税务机关依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定纳税人的农产品耗用率，使纳税人的核定扣除标准更符合企业实际生产经营情况。

　　五是《公告》将“其他未列明农副食品加工”（代码C1399）、“方便食品制造”（代码C143）、“肉、禽类罐头制造”（代码C1451）等行业（产品）纳入试点范围，使我市执行农产品增值税进项税额核定扣除试点的行业进一步扩大。

　　六是《公告》对新纳入试点纳税人实行核定扣除初期的增值税进项税额转出问题进行了明确，同时规定了当期应转出进项税额申报时的填报方法。本公告实施之日前已纳入试点范围的纳税人，无需按照新纳入试点的规定，对库存农产品以及产成品、半成品耗用农产品增值税进项税额作转出处理。

　　七是《公告》对试点纳税人的申报及资料提出明确要求，并对试点纳税人申报抵扣进项税额的申报表填写方法进行了明确。

　　八是《公告》明确了我市采用“成本法”核定扣除试点的纳税人，每年调整已抵扣农产品增值税进项税额的时间要求。

　　三、实施时间

　　本公告自2021年2月1日起施行。《重庆市国家税务局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除统一标准的公告》（2012年第2号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《重庆市国家税务局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2014年第7号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《重庆市国家税务局关于调整部分农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》（2017年第4号发布，国家税务总局重庆市税务局公告2018年第3号修改）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》（2018年第8号）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2018年第12号）、《国家税务总局重庆市税务局 重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（2018年第19号）同时废止。