企业支付给离职员工的竞业限制补偿,是否需要扣缴个人所得税?按照什么税目缴纳个人所得税?

来源:税台网 人气:618发布日期: 2018-10-13 作者:张亮

一、结论

需要扣缴个人所得税,应当按照解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税依照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。


二、分析

我国税法目前并没有专门针对禁业限制补偿金计税方法的规定,各地实践中观点不一,大致有两种观点:第一种观点:应根据《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)的规定,将离职竞业限制补偿金按 “偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 

第二种观点:应以《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)和《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》(财税[2001]57号)作为离职竞业限制补偿金缴纳个税的依据。 

但是“不竞争条款”和“竞业限制补偿条款”在取得主体、适用条件、法律保护程度上均有明显差别。“不竞争款项”的取得者是出售资产企业的自然人股东,支付者是购买资产的企业。“离职竞业限制补偿金”的取得者是曾在用人单位工作过的离职劳动者,支付者是欲通过竞业限制条款保护商业秘密的用人单位。“不竞争款项”衍生于资产购买交易行为,具有股东投资所得的性质。“离职竞业补偿金”则基于劳动者和用人单位曾经存在的劳动关系,是劳动者劳动所得的延续。

“不竞争条款”是约定事项,“竞业限制补偿条款”是法定事项,所以,“不竞争款项”同“离职竞业限制补偿金” 虽然具有相似之处,但由于在性质上存在差别,不宜将对“不竞争款项”的税收规定类推适用于“离职竞业限制补偿金”。应当将其归为解除劳动合同取得经济补偿金更为合适。所以,企业支付给离职员工的竞业限制补偿金应当依据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)规定的办法来征收个人所得税。其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过标准的部分视为一次取得数月的工资、薪金收入,用超标部分除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。     

【政策依据】

《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)

《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发[2000]77号)

《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)

《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》(财税[2007]102号)


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