我公司持有10万股甲上市公司股票,拟以该股票增加对子公司的投资,请问我公司和子公司是否需要缴纳印花税?按什么缴纳?

来源:税台网 人气:577发布日期: 2019-08-21 作者:木星

一、结论

你公司不需要缴纳印花税。子公司在资本增加后,按增加的实收资本和资本公积之和缴纳印花税,2018年5月1日以后,税率是万分之五,减半征收。


二、分析

股权转让和股权投资看起来很相似,持股人发生了变化,但其实质是不一样的。如果是母公司将股权转让给子公司,子公司长期股权投资会增加,但子公司所有者权益不会发生变动;如果是母公司用股权投资给子公司,子公司长期股权投资会增加,同时子公司的所有者权益会发生变化,也就是实收资本会增加。

股权转让是需要缴纳印花税的,如果是未上市的股权,转让按照“产权转移书据”缴纳印花税,如果是上市公司的股票,转让时缴纳证券交易印花税。

股权投资不属于印花税的征税范围。


三、政策依据

财税[2010]7号《财政部 国家税务总局关于以上市公司股权出资有关证券(股票)交易印花税政策问题的通知》:按照现行印花税政策规定,投资人以其持有的上市公司股权进行出资而发生的股权转让行为,不属于证券(股票)交易印花税的征税范围,不征收证券(股票)交易印花税。

财税〔2018〕50号《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定:自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。


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