来源：中国税务报 作者：向方德 发布时间：2016年12月2日
最近，车主老王遇到不少烦心事儿。
10月25日，老王刚买没多久的轿车发生交通事故，报废了，这让他心疼不已。后来，听朋友说，车子报废后可以向税务机关申请退税，老王就满怀希望地来到税务局。可是，退税过程中，老王发现，和自己想象的不太一样。
那么，对车主而言，什么税种可以申请退税，又有哪些注意事项呢？本文一一为您梳理。
车购税：
普通消费者购车一般不能退
车购税，全称叫车辆购置税，是国家对车主购置车辆的行为征税，购车行为完成了，纳税义务就产生了，车主需要在购置车辆后一次性缴纳车购税。
一般来说，车购税是不能退税的。只有在特殊情况下，车购税才能退税。国家税务总局印发的《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号）中规定了三种可以退税的情形，其中“车辆退回生产企业或者经销商的”涉及普通消费者。这种退税情形一般有两个条件，一是购置的车辆发现了质量等方面的问题，二是车辆已实际退回到生产企业或经销商。如果新购置的车辆真的发生这种情形，需要车主本人向主管税务机关递交退税申请和相关资料，经核准后，才能办理退税事宜。
老王买的新车报废了，显然不属于车购税的退税情形，已缴纳的车购税不能退。在此，也提醒广大的车主朋友，以后接到有人主动联系退车购税的，直接挂断电话好了。
车船税：
税款所属期≠保险期
车船税属于财产税，是国家对车辆这类财产征税，车主在拥有车辆期间每年都需要缴纳车船税。根据《中华人民共和国车船税法实施条例》，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
因此，老王报废的轿车可以申请退还车船税，可是看到税务人员最终计算出的退税额，老王愣住了。
“我9月20日买的新车，在保险公司缴纳机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）时，保险公司代收了240元的车船税，保单上显示保险期是从2016年9月21日零时起至2017年9月20日二十四时止，车船税也应该是这个期限吧，这才过了1个多月，怎么可能只退180元呢？”老王疑惑地问。
“按照车船税法的相关规定，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日。您的车辆2016年缴了4个月的车船税，具体计算方法是：年税额720÷12×4=240（元），车辆是2016年10月报废的，应退还 2016年10月至2016年12月这期间的车船税，算下来就应该是240÷4×3=180（元）。”税务人员解释道。
事实上，以为税款所属期等同于保险期的车主并不止老王一个。
这是什么原因造成的呢？
《机动车交通事故责任强制保险条例》（国务院令第630号）第二十条规定，机动车交通事故责任强制保险的保险期间为1年。实际操作中，绝大多数的交强险是跨年度缴纳的，保险期一般是“从当年的某一天到次年的某一天”，不同于车船税按自然年度征收的、不允许跨年度提前征收的方式。
由于很多人是在购买交强险的同时缴纳车船税，交强险保险单上又无法直接看出代收车船税的所属时间。久而久之，车主很容易产生误解，认为交强险和车船税的所属期限相同，一旦发生退税、补税等情形时，纳税人很可能会因“税款所属期”与税务机关产生争执。
建议：
代收车船税时明确“税款所属期”
交强险保险单作为代收税款凭证，虽然有“当年应缴”项目，但对于“按年申报，分月计算”的车船税来说，“当年应缴”过于笼统和概括，不能明确地反映车船税的具体“所属期”，容易给纳税人造成误解的同时，还会产生其他风险。
一方面，造成保险公司税收申报不规范。
向税务机关提交《车船税纳税申报表》《车船税代收代缴报告表》等资料时，有些保险公司的办税员为了图省事，会将“税款所属期”填写为当年的1月1日至当年的12月31日，单就《申报表》《报告表》来看，似乎发现不了什么问题，但是，这样的申报内容是不真实的、是不准确的。
根据《中华人民共和国车船税法实施条例》：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。如果年度中间某纳税人购置新车船，保险公司申报时将其“税款所属期”填写为从当年1月1日开始，显然是错误的。
该纳税人如果要税务机关开具完税凭证，由于税收凭证信息来源于保险公司的申报信息，《税收转账专用完税证》注明的“税款所属期”也是从当年的1月1日开始的，这样就给纳税人造成车辆还没有购置就要缴纳车船税的错觉，即使税款没有计算错误，但因税务机关开具的《税收转账专用完税证》中的“税款所属期”错误，如果纳税人提请税务行政复议等行为，主管税务机关将处于十分被动的境地。
另一方面，不便于税务机关进行税收检查。
国家税务总局、中国保险监督管理委员会在《关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》中指出，保险机构要严格按照车船税的有关政策和相关征管规定，认真履行代收代缴机动车车船税的法定义务，确保税款及时、足额解缴国库。该公告还要求，各级税务机关要与当地保险监管部门协调配合，建立工作协调机制和信息交换机制，联合对保险机构代收代缴情况进行监督和检查。要按照车船税相关政策和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，加强对扣缴义务人的管理和监督。
《交强险保险单》没有明确的“税款所属期”，是不方便税务机关检查核实的，税务机关如果要核实每张《交强险保险单》是否足额代收了车船税，将无端耗费大量的时间和人力。
为此，建议国家有关部门修改、完善《交强险保险单》内容，增设“税款所属期”项目，以便于保险公司代收车船税工作良好运行。
