• 国家税务总局 海关总署公告2013年第29号 国家税务总局 海关总署关于石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品消费税退税问题的公告
• 文号：国家税务总局 海关总署公告2013年第29号阅读：2178发文日期：2013-05-29

• 税台注释：该文相关文件《国家税务总局关于取消乙烯、芳烃生产企业退税资格认定审批事项有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第54号）。

  根据《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油、燃料油消费税政策的通知》（财税〔2011〕87号）、《财政部 中国人民银行 海关总署 国家税务总局关于完善石脑油 燃料油 生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税政策的通知》（财税〔2013〕2号）和《国家税务总局关于发布〈用于生产乙烯 芳烃类化工产品的石脑油 燃料油退（免）消费税暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第36号），现就用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税问题公告如下：

  一、用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的企业（以下简称使用企业），符合下列条件的，可提请消费税退税资格备案：

  （一）营业执照登记的经营范围包含生产乙烯、芳烃类化工产品；

  （二）持有省级（含）以上安全生产监督管理部门颁发的危险化学品《安全生产许可证》。如使用企业处于试生产阶段，应提供省级以上安全生产监督管理部门出具的试生产备案意见书；

  （三）拥有生产乙烯、芳烃类化工产品的生产装置或设备，乙烯生产企业必须具备（蒸汽）裂解装置，芳烃生产企业必须具备芳烃抽提装置；

  （四）用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的50%以上（含）；

  （五）书面承诺接受税务机关和海关对产品的抽检；

  （六）国家税务总局和海关总署规定的其他情形。

  二、使用企业提请消费税退税资格备案，按下列规定提交《石脑油、燃料油消费税退税资格备案表》（附件1）和国家税务总局2012年第36号公告发布的《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》（以下简称《暂行办法》）第七条规定的备案资料：

  （一）仅以自营或委托方式进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，应向进口地海关提请资格备案，涉及多个进口地的，应分别向各进口地海关提请资格备案；

  （二）仅以国产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，应向主管税务机关提请资格备案；

  （三）既以国产又以进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，应分别向主管税务机关和进口地海关提请资格备案，涉及多个进口地的，应分别向各进口地海关提请资格备案。

  三、石脑油、燃料油生产企业（以下简称生产企业）销售含税石脑油、燃料油，应根据购买方企业的需要提供该油品所对应的消费税完税凭证复印件，并填制《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》（附件2），于次月纳税申报期报送至主管税务机关。主管税务机关及时将此表信息录入相关系统，供使用企业主管税务机关退税核对。

  生产企业销售石脑油、燃料油发生消费税欠税（包括办理消费税缓缴手续）的，未交税油品对应的增值税专用发票信息不得填写在《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》中。

  四、使用企业取得生产企业消费税完税凭证复印件后，应填写《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》（附件3）。

  使用企业未取得生产企业消费税完税凭证复印件的，其外购油品的增值税专用发票信息不得填写在《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中。

  五、使用企业从非生产企业购进国产含税石脑油、燃料油的，应向主管税务机关提供该油品对应的增值税专用发票和消费税完税凭证复印件。经主管税务机关核实确已缴纳消费税的，使用企业应将该油品对应的增值税专用发票和消费税完税凭证等信息填写在《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中。

  上述供油企业（含生产企业和非生产企业）主管税务机关应协助使用企业主管税务机关，做好对该油品是否已缴纳消费税的核实工作。

  六、使用企业应区分不同情形，按以下规定报送退税资料：

  （一）仅以进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，应每月向进口地海关报送以下资料：

  1.《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》；

  2.《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》（附件4）；

  3.《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》（附件5）；

  4.进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

  上述企业在申请退还进口消费税时，应向进口地海关提供《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油进口消费税退税申请表》（附件6）。

  既以国产又以进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的使用企业，按照本公告规定经主管税务机关对进口石脑油、燃料油退税提出核对意见后，也应向进口地海关提供《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油进口消费税退税申请表》。

  （二）仅以国产石脑油、燃料油或既以国产又以进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，应向主管税务机关报送以下资料：

  1.在每月纳税申报期报送的资料：

  （1）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》；

  （2）《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》；

  （3）《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》；

  （4）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“消费税完税凭证号码”所对应的消费税完税凭证的复印件；

  （5）当期外购石脑油、燃料油取得的已认证普通版增值税专用发票复印件；

  （6）进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件。

  2.申请退还消费税的，在当月纳税申报期结束后应报送以下资料：

  （1）《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》（附件7）；

  （2）使用企业初次向主管税务机关申请进口消费税退税的，如前期已向海关申请办理过退税事项，应提供上月进口地海关受理的《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》。

  七、主管税务机关和进口地海关受理使用企业退税申请后，应及时完成以下工作：

  （一）主管税务机关核对、退税工作

  1.消费税退税资料的核对

  （1）《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》中填报的乙烯类、芳烃类产品的本年累计产量占全部产品（本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量）的比例是否达到50%；

  （2）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购免税油品”和“外购含税油品”项的“汉字防伪版增值税专用发票”的“石脑油数量”、“燃料油数量”与主管税务机关采集认证的汉字防伪版增值税专用发票的货物名称、数量比对是否相符；

  （3）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购免税油品”和“外购含税油品”项的“普通版增值税专用发票”的“发票代码”、“发票号码”、“销货方纳税人识别号”与主管税务机关采集认证的普通版增值税专用发票信息比对是否相符。“石脑油数量、燃料油数量”与普通版增值税专用发票复印件的货物名称、数量比对是否相符；

  （4）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项的“销货方纳税人识别号”、“消费税完税凭证号码”与使用企业提供的生产企业消费税完税凭证复印件信息比对是否相符。使用企业从非生产企业购进油品的，《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项的增值税专用发票、消费税完税凭证信息与税务机关核实情况是否一致；

  （5）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”的“发票代码”、“发票号码”、“石脑油数量”、“燃料油数量”、“消费税完税凭证号码”与《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》信息比对是否相符；

  （6）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“海关进口消费税专用缴款书”的“缴款书号码、税款金额、数量”与使用企业提供进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等材料复印件信息比对是否相符；

  （7）当期申报的《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》“外购数量统计”项的进口石脑油、燃料油的期初库存油品数量的本期数和累计数与前一期进口地海关办理退税的期末数据是否一致；

  （8）《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》、《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》、《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》表内、表间数据逻辑关系是否准确。

  2.消费税退税资料核对相符的，在《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》中填写国产油品的本期应退税数量和本期应退税额，并签署意见；在《退（抵）税申请审批表（通用）》签署意见；根据国产石脑油、燃料油的本期应退税额开具收入退还书（预算科目：101020121）；转交当地国库部门。

  3.使用企业申请进口石脑油、燃料油退税的，主管税务机关在《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》中填写进口油品的本期应退税数量和本期应退税额，并于签署“表书信息比对相符，表内、表间数据关系计算准确”的意见后，及时将该表及其他相关资料直接转交进口地海关；如涉及2个或2个以上进口地海关的，将以上退税资料直接转交海关总署（关税征管司）。

  （二）进口地海关核对、退税工作

  1.消费税退税资料的核对

  （1）对税务机关出具初核意见的退税资料进行复核；

  （2）《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》中“外购含税油品”项“海关进口消费税专用缴款书”的“缴款书号码、税款金额、数量”及所对应的进口货物报关单、海关进口消费税专用缴款书、自动进口许可证等复印件信息与海关记录的相关信息比对是否相符；

  （3）《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》、《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》、《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》涉及进口油品的表内、表间数据关系计算是否准确。

  2. 消费税退税资料核对相符的，进口地海关在《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油进口消费税退税申请表》签署意见，开具收入退还书（预算科目：101020221），转交当地国库部门。

  （三）消费税退税核对不符的，主管税务机关和进口地海关应及时告知使用企业并退还其退税资料。

  八、生产企业、使用企业应建立石脑油、燃料油移送使用台账。分别记录自产、外购（分别登记外购含税国产、进口数量和外购国产免税数量）、移送使用石脑油、燃料油数量。

  九、使用企业 2011年1月1日至9月30日期间购进并用于乙烯、芳烃类化工产品生产的已税石脑油、燃料油，可申请办理消费税退税。

  十、本公告自2013年7月1日起施行。此前已办理退税的，不予调整，未办理退税的，按本公告规定执行。国家税务总局2012年第36号公告<第一条第三款，《暂行办法》第六条、第十二条、第十三条、第十五条、第二十二条、第二十六条第二款以及《暂行办法》的附件1、附件2、附件3、附件4、附件5同时废止。

  特此公告。

  分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，海关总署广东分署、各直属海关。

  附：国家税务总局解读《国家税务总局 海关总署关于石脑油 燃料油 生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》

  一、关于本公告发布的目的

  2013年2月1日财政部、中国人民银行、海关总署和国家税务总局联合下发了《关于完善石脑油 燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税政策的通知》（财税〔2013〕2号，以下简称2号通知）。该通知的主要内容：一是调整了国产和进口石脑油、燃料油消费税的退税科目；二是明确划分了税务部门和海关部门的退税职责。由于上述退税政策发生变化，涉及纳税人退税资格的备案、退税资料的内容、申报时限以及税务和海关部门退税审核的内容、审批程序等一系列操作问题均需要相应做出调整，因此，经国家税务总局与海关总署共同研究，制定了本公告，以利于退税政策更好地贯彻执行。

  二、关于退税科目的调整

  2号通知下发前，国产和进口石脑油、燃料油的消费税退税全部使用“成品油消费税退税”科目（101020121）。2号通知下发后，将进口石脑油、燃料油消费税退税改用“进口成品油消费税退税”科目（101020221），而国产石脑油、燃料油消费税仍使用“成品油消费税退税”科目（101020121）办理退税。

  三、关于退税职责的划分

  2号通知下发之前，石脑油、燃料油消费税的审核退税工作全部由税务机关负责。2号通知下发后，石脑油、燃料油消费税审核退税的职责，按以下三种情形划分：

  （一）仅以自营或委托方式进口石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的，进口油品的消费税审核退税工作由进口地海关负责；

  （二）仅以国产石脑油、燃料油生产乙烯芳烃类化工产品的，国产油品的消费税审核退税工作由主管税务机关负责；

  （三）既以国产又以进口石脑油、燃料油生产乙烯芳烃类化工产品的，国产油品的消费税审核退税由主管税务机关负责；进口油品的消费税退税由主管税务机关提出初审意见后转进口地海关复审并办理退税。

  四、关于退税资格备案的变化

  原退税政策规定，符合退税条件的生产乙烯、芳烃类产品的生产企业（以下简称使用企业）应向主管税务机关提 请退税资格备案。根据新的退税政策，本公告对退税资格备案问题进行了调整，具体要求是：

  （一）仅使用进口油品的使用企业，应向进口地海关申请退税资格备案。涉及多个进口地的，应分别向进口地海关进行备案；

  （二）仅使用国产油品的使用企业，应向主管税务机关申请退税资格备案；

  （三）既使用国产油品又使用进口油品的使用企业，应同时向主管税务机关和进口地海关申请退税资格备案。

  五、关于退税资料的调整

  按照2号通知的规定，使用企业应对生产乙烯、芳烃类产品的国产和进口石脑油、燃料油的领用存情况分别核算，并分别向主管税务机关和进口地海关申请退税，因此，本公告对退税资料重新进行了调整，具体情况是：

  （一）原《石脑油、燃料油进口消费税退税资格备案表》、《石脑油、燃料油生产、外购、耗用、库存月度统计表》、《使用企业外购石脑油、燃料油凭证明细表》、《乙烯、芳烃生产装置投入产出流量计统计表》的表式内容、填报要求、报送部门等内容发生变化；

  （二）原《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退税申请表》改为《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税应退税额计算表》；

  （三）新增了《生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表》和《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油进口消费税退税申请表》，退税油品对应的消费税完税凭证、已认证的普通版增值税专用发票和进口货物报关单、自动进口许可证原件或复印件等材料。

  六、关于退税资料中增加消费税完税凭证的问题

  根据现行《中华人民共和国国家金库条例实施细则》第二十三条的规定，退库申请书必须包括“原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额”等内容。因此，使用企业按照《财政部 中国人民银行 国家税务总局关于延续执行部分石脑油 燃料油消费税政策的通知》（财税〔2011〕87号）和2号通知规定申请消费税退税时，必须提供外购油品所对应的消费税完税凭证。

  七、关于免税油品和含税油品耗用划分问题

  《国家税务总局关于发布<用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第36号）规定，使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品应先计算耗用定点直供的国产免税石脑油、燃料油，实际耗用的油品数量大于外购免税油品数量，其超出部分的油品所含消费税才能申请办理退税。由于使用企业通常存在一定的合理库存，如果按先耗用免税油品，再耗用含税油品的顺序划分，将使得企业这部分库存油品所含消费税无法退还，占压了企业资金。为保障纳税人的权益，本公告对此项规定进行了调整，使用企业申请国产石脑油、燃料油消费税退税，不必先行计算扣除国产免税油数量。

  
  

   海关总署  国家税务总局

  2013年05月29日

  附件:1.石脑油、燃料油消费税退税资格备案表 2.生产企业销售含税石脑油、燃料油完税情况明细表等.7z

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