- 税收筹划也要通盘考虑
- 文号：无阅读：1174发文日期：2016-01-01
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来源：中国税务报 作者：马泽方 发布时间: 2016-01-01
将几种不同商品组合销售是一种常见的销售方式，如果是消费税应税消费品，按照政策规定，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。这样就为税收筹划提供了空间。
本文分析了不同税率卷烟组合销售的方法，在生产环节设计了两种方案，批发环节设计了三种方案，最终得出最优方案。有理有据、条理清晰、数据准确，能够对卷烟生产、批发企业起到指导性作用。
通过本文我们可以看出，税收筹划应当注意以下三个方面。
首先，税收筹划必须通盘考虑，不能只计算一个税种是多缴还是少缴。比如文中的生产企业，方案一比方案二多缴消费税，方案二比方案一多缴企业所得税，但方案二净利润更大，因此选择方案二。
其次，除了税负，还要考虑筹划是否具有可操作性，尤其是这种涉及购销双方的筹划，需要沟通协调好，因为一方改变销售方式可能会给另一方带来不便。
最后，要考虑筹划成本，如本案例企业所得税方面既涉及视同销售，又涉及烟草企业广告和业务宣传费不得税前扣除的特殊规定，如果对税收法规不熟悉，可能反而会增加税务风险，得不偿失。
作者单位：北京市国税局
