来源：中国税务报 作者：韩建英 李长江 陈军 发布时间：2017年01月25日
依托“互联网+税务”，探索利用现代信息技术改造传统管理，“以风险管理为导向，以信息手段为支撑，以分级分类为主导，以专家团队为保障，以协同共治为补充”来管理企业所得税。
随着行政审批制度改革的深入推进，企业所得税的各项前置审批全部取消，纳税人享受到了更便捷的服务。同时，如何管控好税收风险，成为税务机关必须深入思考和积极探索的问题。
以“互联网+税务”为着力点，探索利用现代信息技术改造传统管理，“以风险管理为导向，以信息手段为支撑，以分级分类为主导，以专家团队为保障，以协同共治为补充”来管理企业所得税。概括来说，就是事前（申报前）优化纳税服务和政策宣传辅导，提高纳税人的申报水平。事中（汇缴期内、预缴期内）利用信息技术（审核软件）实时扫描识别纳税申报风险并即时推送给纳税人，纳税人根据风险提示信息更正申报。事后（汇缴期后、预缴期后），一是把纳税人未处理的风险交由征科部门扎口推送给基层税务机关，根据风险大小分类施策，予以提示提醒、纳税评估和税务稽查；二是企业所得税部门发挥专业优势，组织专家团队，分级分类对重点行业、重点税源和高风险事项开展风险分析识别应对；三是国地税之间交换共享信息，深度合作，协同加强企业所得税管理。
事中管理：预警与纠错并重
近两年来，随着商事制度改革的深入，国税机关的管户迅猛增长。以河北省为例，汇算清缴企业由2012年的19万户增长到2015年的38万户，而税收管理人员不升反降，仅靠传统的人工审核年度申报表，一方面人少户多，管不过来；另一方面，税收管理人员受业务水平所限，加之工作繁杂，对申报表的审核质量参差不齐。在这种形势下，借助信息化手段，通过开发软件进行深度分析、精准纠错，可以有效提高事中管理的水平。
一是围绕即时纠错加强汇缴监管。开发企业所得税汇算清缴审核软件，系统梳理企业所得税申报表表内表间、申报表与财务报表、企业所得税与增值税申报表之间逻辑勾稽关系，突出税会差异、税收优惠事项和特殊行业监控等风险指向，设置相应的逻辑审核指标和涉税风险指标。
通过软件，运用上述监控指标，依托网上报税平台（纳税人端）和税源管理平台（税务端），在汇缴期内，每天提取金税三期系统中的年度纳税申报表数据并实时扫描，对年报进行填报逻辑校验和涉税风险识别，将填报逻辑错误提示为错误信息，涉税风险问题提示为风险信息。将扫描结果于申报完成次日分别推送至纳税人端和税务端。
在纳税人端，对网上申报纳税人通过互联网推送信息，对进厅申报纳税人通过短信平台发送提示信息。
在税务端，将扫描结果在税源管理平台分税务机关、分风险错误类型展示，各级税务机关可辅导纳税人整改和组织风险应对。整改结果可体现为错误信息和风险信息的消除，税务人员可随时查询。在汇缴结束后，对未消除风险的纳税人，分别采取提示提醒、纳税评估和税务稽查方式开展风险应对。
通过运用汇缴审核软件这一信息化手段，既解决人工监控存在的人力不足、能力不足问题，提高申报数据质量；又将绝大多数填报错误与涉税风险问题实时解决在汇缴期内，防风险于未然，提升风险管理的境界；避免了纳税人不必要的税收违法行为发生，减少滞纳金、罚款等损失，提高纳税服务的层次，提高纳税人税法遵从度。
二是围绕事前预警加强预缴监管。开发企业所得税预缴审核软件，软件除为基层日常管理提供数据统计、台账查询、收入监控功能外，主要实现自动分析识别预缴数据中的风险点。在申报期内，软件将风险识别结果自动通过互联网推送给纳税人或发送短信提示；申报期结束后，风险信息自动推送风控部门。
预缴、汇缴两个审核软件的应用，将实时监控企业所得税申报环节的税收风险，针对不同等级的风险分类施策，最大限度防范税收流失。
事后管理：示范与推广齐抓
推进企业所得税分级分类管理，充分发挥企业所得税专家团队和省市县三级税务机关资源优势，实施规范化、专业化、差异化管理的税收征管方式。
根据企业所得税事项风险高低及重大程度，将省级重点行业、重点税源企业，企业重组、政策性搬迁、上市公司限售股减持以及年减免税额在500万元以上的税收优惠事项，金额在2000万元以上的资产损失，收入或计税基础在2000万元以上的股权转让事项划归省局负责；其余税源和事项由市县局负责。
省局通过选拔考试、实战比武等方式，组建企业所得税专家团队，集中团队人员、集中时间、集中地点对上述事项开展风险分析，解剖典型，攻克难题，并将风险分析过程及成果进行总结归纳，统一政策执行口径，规范工作标准，通过案例模版、会议交流和经验推广等形式，为基层培养企业所得税管理骨干力量，提供后续管理规范化、专业化示例。在此基础上，市县税务机关发挥了解企业实际状况的优势，落实省局评估成果，机动灵活地开展本级管理范围内的高风险事项及日常管理事项，以点带面扩大事后管理范围，以业务骨干“传、帮、带”提高事后管理整体工作质量。
税收共治：分担与协同共赢
国地税机关在职责分担的基础上，强调协同共治，加强两部门间数据资源融通，激活信息聚合效应，实施风险协同应对，提高企业所得税管理效率。
一是政策落实一个尺度。国地税联合开展企业所得税管理情况分析，建立政策会商机制，定期召开联席会议，研究解决实际工作中需要明确的企业所得税政策问题，确保政策口径统一。
二是共同夯实征管基础。国地税联合开展企业所得税税种登记、信息核查工作。联合开展数据分析，共同确定企业所得税户籍登记数据提取口径，统一进行分析比对；联合进行逐户清查，共同协商确定企业所得税征管范围，杜绝税源管理出现空档；联合强化后续管理，对于核查发现未申报户，共同确定税款追征及加收滞纳金、罚款等处理原则，并在核查工作结束后，加强国地税之间信息交换，提高基础数据质量。
三是联合排查涉税风险。国地税协同开展地税代开发票专项清查，筛选出代开发票但未申报缴纳企业所得税的风险疑点，组织国税机关全面清查；协同开展高新技术企业检查，互相提供企业所得税在对方管辖但本部门稽查机关做出的高新技术企业逃税信息，将检查结果提请认定机构进行复核，再依据复核结果，追缴违规享受的税收优惠；协同开展专家团队风险识别，国地税联合组建风险管理专家团队，协同实施企业所得税重点事项的风险管理工作。
四是谋划共建长效管理机制。通过审核软件在国地税系统的全面应用，共建企业所得税长效管理机制，针对不同等级的风险分类施策，共同应对，最大限度提升企业所得税的管理质量。
（作者单位：河北省国税局）
