- 普通发票入账，切勿忽视审查
- 文号：无阅读：2124发文日期：2018-01-12
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来源：中国税务报 作者：杨佶 发布时间：2018年1月12日
随着房地产市场行业分工日益细化，委托代理销售逐渐成为房地产业的主流销售方式。由于将项目的广告推广、房地产销售代理等工作均交由代理公司操作，房地产企业直接发生的广告费、推广费较少。但在日常管理中，仍存在房地产企业利用开票公司接受普通发票虚开行为，从而引起税务风险，甚至触碰法律底线。
症状：房企广告费虚高
某地税务机关对辖区内房地产企业开展行业大数据税收风险分析时发现，甲房地产企业委托房产代理公司独家代理销售，但年度内广告费和业务宣传费支出高达2556万元，销售费用3080万元，远高于同体量在售项目的其他房地产企业。评估人员通过大数据系统筛选甲企业接受的增值税专用发票、普通发票信息，发现该企业取得的292张增值税普通发票，涉及金额2825万元，其中广告费宣传费发票193张，涉及金额1854万元。这引起税务机关的注意，怀疑该企业存在接受虚开发票行为。
诊断：涉嫌接受发票虚开
税务机关深入分析开具发票的企业信息，发现重大疑点：甲房地产公司的问题发票涉及11户企业，多为2016年刚成立，集中于2016年第四季度开票，开票后即走逃失联成为非正常户。且企业注册地址相对集中，有的企业注册地址甚至是同一栋楼层的不同房间。通过审核甲企业的业务合同，发现多为格式合同，大部分合同并无关于广告发布的位置、方式等细节信息，在同一时期同一广告发布地点竟然签署了三份不同企业的广告合同。
经查证，甲房地产公司2016年度税前列支为1909.7万元，分别为2016年11月发生销售费用340万元，2016年12月发生销售费用1499.7万元，发生管理费用70万元。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，任何单位和个人不得让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。该企业2016年度应税所得额调增1909.7万元，应补缴企业所得税税款477.4万元，并加收滞纳金。
处方：严格发票入账审查
当前，公司、企业经营管理人员一般都知道虚开增值税专用发票的严重性，但对虚开普通发票的行为听之任之。因此，企业特别是大企业一定要严格发票入账审查。
接受虚开的普通发票，冲抵企业在生产经营过程中无法获取发票的业务费用或者入账套现支付员工的部分工资、奖金、福利等行为，同样是对国家税收秩序的破坏。虚开发票既包括在没有任何商品交易情况下的凭空填写，也包括在有一定商品交易情况下的不实填写。其中，前一种是虚假注册公司，从税务部门领取到真实发票以后，在没有发生业务的情况下凭空填开。开票企业按发票面额收取款额，但收取后并不申报缴纳税款，而失联走逃。
后一种虚开，则是正常经营的公司在没有真实业务的情况下，收取一定费用后替别人代开发票，按开发票额申报纳税。这种情况下，往往开票方进销项比对不符，发票开具内容与其公司经营范围和实际发生业务不符。虚开普通发票入账的严重性往往为人们所忽视，刑法修正案将虚开普通发票行为入罪，显然加大了企业经营中该类行为的法律风险，应引起各企业足够重视。
（作者单位：青岛市市南国税局）
