- 注意实操细节 准确申报纳税
- 文号：无阅读：1482发文日期：2018-02-23
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来源：中国税务报 本报记者 覃韦英曌 发布时间：2018年2月23日
面对一揽子资管产品增值税规定，在实操层面相关企业应该注意什么？围绕这一问题，记者采访了多位相关专家。有关专家表示，尽管资管产品增值税首个征期已经结束，但是实操层面的一些细节性问题仍然需要引起高度重视，以确保今后的申报能够更加顺利。
海华税务师事务所合伙人刘大平建议相关企业，首先要理清总体的工作程序，不要手忙脚乱。他认为，合理的程序应该是：业务梳理与应税判断——合同与说明书修订——核算与估值调整——发票开具管理——纳税申报——系统配套。他表示，前期的业务梳理与应税判断以及合同、说明书的起草与修订对管理人来说至关重要，而在后续的税务处理环节，纳税人要注意发票管理与纳税申报等实际操作的合规性。
前期业务梳理和合同拟制环节，管理人应坚持实质重于形式的原则，综合考量涉税问题。刘大平介绍，一般情况下，合同中存在“保本”字样即判定为保本产品，而不含“保本”字样的合同，则需要根据经济实质来判断。有些合同中可能没有保本字样，但是有一系列增信措施，例如包含约定回购或赎回的条款，设定抵押、质押和担保及约定补足的情形等。不同的增信条款，对是否保本的判定可能产生不同的结果。例如约定收益的分配次序，由于只是对收益的分配次序做了约定，并不具有保本性质，因此缴税的可能性不大。但约定对收益的差额补足等增信措施实质上属于保本，极有可能被税务机关判定为应该纳税。
有关专家建议，企业从前期的业务梳理及合同拟制阶段，就应该将可能影响涉税问题的相关方面考虑进来，并且要根据业务活动的经济实质来判断后续的税务处理方式。同时，各利益相关方可能需要就税负承担问题集中谈判，考虑到增值税作为间接税的相关特点，结合各自在业务中的定位和职责，合理安排税负承担，并统一修订合同条款或采用其他具有效力的法律文书，以保证业务能够在政策实施后顺利开展。
北京智方圆税务师事务所董事长王冬生告诉记者，监管层面一般要求资管产品独立运营资金。因此，资管产品的增值税申报缴纳工作，不仅涉及申报数字在报表中的填写，还需要考虑如何在满足监管要求情况下，在纳税申报期内完成税款的缴纳工作，以避免出现税款滞纳情况。比如，管理人就很可能需要考虑税款在产品账户和管理人自身缴税账户之间的划转问题。由于管理人很可能同时管理大量的资管产品，税款的划转一定程度上将成为烦琐和复杂的工作，管理人需要建立行之有效的税款划转流程。同时，由于增值税申报采用月度或季度申报的形式，管理人在运作产品的资金时，还需要充分考虑配合申报周期，为产品预留充足的缴税资金。
中翰税务合伙人王骏提醒，简易计税备案虽然很少有财政部、国家税务总局官方层面的规定，但是实务中基本上是一个约定俗成的做法。如果不备案，在实际申报增值税时，可能就会出现增值税申报表附表一简易部分栏目被涂灰，无法填写申报的情形。王骏建议管理人，应该尽快完成简易计税备案工作。
针对现在政策尚未明确的问题，刘大平建议，为了避免产生税务风险，管理人应及时、主动与主管税务机关就相关问题沟通协调。如基金的申购、赎回究竟是否要缴纳增值税等问题，不同地区的税务机关处理方式不同，管理人应加强与主管税务机关的沟通协调。如果当地税务机关认可基金申购、赎回属于持有至到期，则管理人可按不缴税处理这项资管业务。“必要时，借助涉税专业服务机构处理纳税申报等问题也是企业规避风险的一种有力做法。”刘大平说。
记者在采访中了解到，现阶段资管产品的增值税政策体系框架已经搭建起来，但由于资管市场业务较为复杂，涉及环节较多，因此政策上还存在较多不明确之处。王冬生表示，在当前税收政策尚待明确的背景下，建议管理人以实质重于形式原则为基础，谨慎处理好涉税问题。针对不确定如何处理的部分，能适用政策的要以政策为准，不能适用时要考虑通过税收事先裁定或与税务机关协调沟通等方式谨慎处理业务，避免税务风险，确保企业稳步发展。
