- 个体户税源管理问题待解
- 文号：无阅读：3326发文日期：2016-11-09
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来源：中国税务报 作者：朱益军 陈丽红 发布时间：2016年11月9日
近年来，各地工商行政管理机关陆续放开对个体工商户申领营业执照的限制，允许同一公民在不同地点、多个公民在同一地点从事经营活动，可以申办两个或两个以上的个体工商户营业执照，也就是常说的“一人多照”“一址多照”。同时，加大对小微企业的税收支持力度。但在实际税收征管中，一些个体工商户通过“一人多照”“多人一照”等方式，逃避缴纳国家税收，增加了税务机关税源管理工作的难度，也给营造公平、公正的税收环境带来了困难。
在“一人多照”的情况下，个体工商户所属的经营实体互相间变成关联关系。有不少个体工商户利用国家对月销售额不超过3万元免税的优惠政策，通过平衡销售额来规避税款，达到不缴税的目的。
“多人一照”指纳税人通过挂靠、连锁等方式，办理一个税务登记，其他经营实体需要发票时，由其中一个开具发票。“多人一照”的个体工商户未按规定办理税务登记，存在漏征漏管的情况。如某知名面包连锁商店，由于每个月的发票使用量有限，旗下加盟店大部分没有按要求办理税务登记，当消费者需要发票时统一由总店代开，存在虚开代开发票等违规经营风险隐患。
还有多个个体工商户办理了相同或相似的营业执照和税务登记，但实际经营者都为同一人。这种现象主要发生在个别专业市场，特别是市场内销售额较大的个体工商户。这些纳税人经营规模较大，租赁面积较多，往往将若干间店面打通形成较大的经营面积。但在办理营业执照和税务登记时，考虑到少缴税和不想认定一般纳税人，直接按店面间数登记为多个纳税主体。
2009年1月1日，修订后的增值税暂行条例实施细则规定工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元以下和180万元以下降为50万元以下和80万元以下。个体工商户强制认定标准也按照调整后的标准实施。但在实际操作过程中，个体工商户考虑到转为一般纳税人以后有建账、聘请会计、购置固定资产、按月申报等要求，特别是相当多的个体工商户无法取得足够的专用发票进行抵扣，使达到一般纳税人强制认定标准的个体工商户只能注销登记，再重新税务登记。许多个体工商户愿意多开发票，足额纳税，但考虑到50万元或80万元销售额限制，只能控制开票数量以及采取“一人多照”等方式。建议修订相关的法律法规，提高一般纳税人认定标准，可以考虑将一般纳税人认定标准提高至“超过500万元”，与现行营改增服务业企业一致。在个体工商户或纳税人年销售额未超过500万元的前提下，可由个体工商户或纳税人提出申请，自行选择认定或不认定为一般纳税人。
税务机关对于存在上述问题的个体工商户应实施动态管理，可以采取典型调查和日常巡查相结合的方式，通过实地走访，对个体工商户经营情况进行调查摸底，分析个体工商户经营面积、设备数量等客观项目的数据，确保信息采集真实。特别注意各个经营实体发票开具的范围，发票是否对应实际经营业务。同时，在个体工商户管理过程中，要特别注意若干个纳税人的实际控制人是同一公民的情况。
作者单位：浙江省诸暨市国税局
