来源:红网综合 作者:刘华南 发布时间:2016年1月29日
企业进行税务登记是企业纳入税务正常征管的前提条件,企业注销税务登记意味着解除税务正常征管的束缚,本文就企业税务登记证注销涉及的税务风险和应对措施进行一些初浅的探讨。
一、企业税务登记证注销的现实状况
(一)企业注销户数增多情形复杂。现在企业办证程序简便容易,每年注册企业明显增加,因经营状况不佳等原因注销企业登记的自然也较多;企业注销登记分为因分立解散、被其它公司收购、营业期限届满等原因实行的正常注销和逃避税收及违法处罚的恶意注销两种形式,而恶意注销的情形越来越复杂。
(二)企业注销管理偏松有待规范。在鼓励创新创业和法治社会的新形势下,降低企业注册的门槛,减少事前监督是有一定道理的,但事中和事后监督就应加强,更要注重事后监督,在企业注销税务登记证时,依然与过去一样只要求交清账面自行申报税款和所领购发票,就可办理注销手续的规定有待进一步规范。
(三)企业注销监管各地执行不一。企业税务登记注销的涉税风险已经引起各地基层税务机关特别关注,有的税务机关管理严格,在办理注销前一律由稽查部门进驻稽查并出示税务稽查报告,或只由税源管理部门出示税款清算报告,或只要求交清账面应纳税款和领购发票就可办理注销手续。
二、企业税务登记证注销的涉税风险
(一)清缴税款有企业自行决定之意。目前,企业税务登记证注销只需缴销所领购发票和交清企业账面应缴税款即可,这是一种理想的状态,其实企业账面数据是企业自行计算申报的,在纳税意识还没有达到一定高度的情况下,企业有意无意存在税收违法行为还是大量存在的,没有税务机关和有权的第三方机构税款清算报告等的监督,就有可能存在较大的涉税风险。
(二)恶意注销有发展壮大之势。因企业存在税收违法行为,为保证即得的税收违法利益,预防被税务机关查处的后果,经过中介或相关人员的税收“策划”,利用注销税务登记证不需进行税务稽查必经程序的漏洞,“见好就收”的情况越来越多。从各地税务机关之间对有问题有疑点的发票进行协查得到的“企业已注销”的答复增多的情况,也可以看出恶意注销的增长态势。
(三)税收监督有基本失控之嫌。基层税务机关对恶意注销企业税务登记证形成的税收违法风险已经有了清醒的认识,但如何采取措施实施有效的监督还没有引进高度的重视,让企业恶意通过注销税务登记证来逃避税收和税收违法行为处罚的阴谋屡屡得逞
三、企业税务登记证注销涉税风险的应对建议
(一)税收清查应成为注销登记的必经程序。现阶段还没有法律法规规定在注销企业税务登记时必须履行税款清查程序(相当于税源管理部门日常税收检查程序),只规定清缴账面应交税款,缴销已领发票即可办理注销手续,给有意无意少缴漏缴税款和逃避税收违法处罚的企业带来了便宜,因此,企业注销税务登记前通过税务机关的税收清查很有必要。
(二)稽查程序应成为风险企业注销的前提。对纳税信誉高、经营规模小的正常企业履行注销手续可以由税源管理部门进入企业进行各税种清查后清缴并入库后,即可办理注销手续;对经营规模大且过去存在税收违法行为、多年没有实施税务稽查、非正常原因申请注销的高风险企业,在注销登记前应将税务稽查列为必须履行的程序;对预见有破产可能、发现有意逃避税收的迹象时应该及时或提前介入稽查程序。
(三)恶意注销应成为涉税风险主要监控点。在税收法制日趋严密的今天,一些虚开增值税发票、长期隐匿销售收入、多年未接受税务稽查等情况且逃避税收违法行为突出的企业,为规避涉税风险,就很有可能存在恶意注销税务登记的可能性,税务机关应提高警惕,将这些高风险企业全部纳入主要监控对象,已经恶意注销的企业要顺藤摸瓜,深入追究,一查到底。
上一篇: 海关总署公告2018年第132号 海关总署关于启用中华人民共和国海关单证专用章电子印章的公告
下一篇: 浙地税函[2003]162号 浙江省地方税务局关于明确营业税若干政策业务问题的通知
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
959财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
638关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
445工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
377中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
340国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
320最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
258财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
180国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
150国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
24支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1193中华人民共和国公司法
1055国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
959财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
664财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
638财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
499财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
480关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
445工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
377中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
340财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124340国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114537财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29260财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27052秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25580广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23301国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22747财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22537财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19758财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18650税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6