来源：中华会计网校 发布时间：2015年4月14日
1、城市维护建设税-适用税率错误
风险描述：混淆税率。
重点核查：核查纳税人所在地区应适用的具体税率。
检查科目：应交税费
政策依据：《中华人共和国城市维护建设税暂行条例》
2、城市维护建设税-预交增值税漏报城建税
风险描述：企业预交增值税不申报城建税。
重点核查：查询企业应交税费增值税科目
检查科目：应交税费
政策依据：《中华人共和国城市维护建设税暂行条例》
3、城市维护建设税-增值税免抵退税
风险描述：企业在出口货物实行免抵退税办法后，经国税部门审核批准当期免抵增值税税额时，存在未按规定缴纳城建税情况。
重点核查：查看经国税部门审核批准的免抵增值税税额，重点核查应交增值税科目，看是否在免抵退处理中存在冲减城建税等未按规定缴纳的情况。
检查科目：应交税费-应交增值税、应交城建税
政策依据：《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）
4、城市维护建设税-营业税、增值税、消费税附征
风险描述：企业在缴纳增值税、消费税、营业税时，存在未按规定申报城建税的情况。特别是：企业经国税、地税稽查部门稽查后，存在补缴增值税、消费税、营业税后未按规定缴纳城建税的情况。
重点核查：“应交税费-应交增值税、消费税、营业税、城建税”科目，是否存在未与“三税”同时缴纳情况。重点核实审计报告及税务处理决定书，以及补缴城建税情况，看是否在查补增值税、消费税、营业税后及时补缴城建税。
检查科目：以前年度损益调整及应交税费
政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]19号）第三条
5、城市维护建设税-代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税附征
风险描述：企业在代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税时，存在未按规定代扣代征城市维护建设税的情况。
重点核查：“其他应付款”科目，查看企业是否存在”代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税的同时未代扣代征城市维护建设税“的情况。
检查科目：其他应付款
政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条；《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字（1985）第143号）第二条；《国家税务总局关于外商投资企业代扣城市维护建设税问题的批复》（国税函发〔1997〕477号）。
6、城市维护建设税-发生受托代征（收）（扣）行为时
风险描述：发生受托代征（收）（扣）行为时，是否按规定并依缴纳“三税”所在地适用税率代征（扣）城建税。
重点核查：“生产成本”、“销售费用”、“管理费用”等科目。
检查科目：“生产成本”、“销售费用”、“管理费用”
政策依据：《中华人共和国城市维护建设税暂行条例》
7、城市维护建设税--减免税
风险描述：企业先征后返、即征即退的三税未申报缴纳城建税。
重点核查：查阅企业减免三税对应的城建税申报情况。
检查科目：应交税费
政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条
8、教育费附加-增值税免抵退税
风险描述：企业在出口货物实行免抵退税办法后，经国税部门审核批准的当期免抵的增值税税额时，存在未按规定缴纳教育费附加的情况。
重点核查：“应交税费”科目，重点查看经国税部门审核批准的免抵增值税税额，看是否存在未按规定缴纳教育费附加的情况。
检查科目：应交税费-应交教育费附加
政策依据：《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）
9、教育费附加-增值税、消费税、营业税附征
风险描述：企业在缴纳增值税、消费税、营业税时，存在未按规定申报教育费附加的情况。特别是：企业经国税、地税稽查部门稽查后，存在补缴增值税、消费税、营业税后未按规定缴纳教育费附加的情况。
重点核查：“应交税费”科目，重点查看缴纳的增值税、消费税、营业税，是否存在除免税外未按税法规定缴纳教育费附加的情况。重点核查国税、地税稽查部门出具的税务处理决定书及企业应交税费账务调整情况，看是否存在未按规定缴纳教育费附加的情况。
检查科目：应交税费-应交教育费附加
政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条）。
10、教育费附加-代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税附征
风险描述：企业在代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税时，存在未按规定代扣代征教育费附加的情况。
重点核查：其他应付款科目，重点查看企业代扣代缴、代征增值税、消费税、营业税，是否在代扣代征上述三税的同时，代扣代征教育费附加的情况。
检查科目：应交税费-应交教育费附加
政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条；《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字（1985）第143号）第二条；（国税函发〔1997〕477号）。
