- 个税和社保筹划路径分析与实务操作风险控制
- 文号：无阅读：5346发文日期：2018-11-02
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来源：桃子说税 作者：桃子老师 发布时间：2018年11月2日
社保将于2019年1月1日划归税务机关征收管理，社保也将和个税一样，纳入金税三期监管，这也将意味着，社保和个税基数将进行比对，社保和个税筹划要一并考虑不能顾此失彼。
个税的筹划方法在上一篇文章“从一起稽查案例中反思国地税合并对企业的影响以及个税和社保筹划路径的可行性”有所论述
今天重点聊一聊社保筹划路径分析与实务操作风险控制，当然，个税和社保是可以一起筹划的。
其实，社保的筹划方法，有的利用社会保险法第十条第二款的规定，“无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。”
这里说可以参加，按照中国法律的语言逻辑，也就是说也可以不参加，无雇工的个体工商户可以不交社保，但是你要新办一个个体工商户，每年的成本也不少，不划算，据说有的地方也强制缴纳，当然没有求证，只是听说。
非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，什么是非全日制，实践中不好判定和区分，干着全日制的活说自己是非全日制，恐怕很难被税务机关信服。灵活就业人员也一样，尺度和边界不好把握，人员管理是问题，用工人数也会有限制，不好操作。
有的说，可以多雇佣退休人员，因为退休人员不需要缴纳社保，是的，这没有问题，但是真正适合的退休人员并不多，不具有大面积可操作性，并且退休人员的体力精力是个问题，能不能胜任工作不好说。
其实，社保筹划，最根本的思路是从社保缴纳基数说起，把社保缴纳基数变小或变无，社保自然就少交或不交。社保基数变小大家都有办法，比如在保持工资总额不变情况下，增加有关劳动保险和职工福利方面的费用，增加劳动保护的各种支出，聘用离休、退休、退职人员，按当地限额最高限发出差补助、误餐补助，等等。
那么，有没有办法，把社保缴纳基数变为零呢？有，把工资薪金所得变为经营所得，即变雇佣关系为合作关系，变直接提供服务为间接提供服务，当然，还要考虑过程中的风险问题，税务机关审查类似案例时，往往从实质重于形式的角度审查个人和企业是否是雇佣关系，如果实质上是雇佣关系，即使签订的不是劳动合同也没用，税务机关看实质，法律形式只是参考。
什么情况下，可能被税务机关判定为事实上的雇佣关系呢？个人实质上接受企业的管理，比如遵守企业的规章制度，8小时工作日、签到考勤制度、请销假制度，劳动纪律，享受企业的福利待遇，等等，只要税务机关认定个人在事实上是按照职工来管理的，就可以认定为个人和企业是雇佣关系。
所以，筹划真的没有那么简单！！！
