- 企业之间 无偿借款收不回，是否还要交增值税？企业所得税可以税前扣除吗？
- 文号：无阅读：7418发文日期：2018-10-07
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来源：言税 作者：严颖 发布日期：2018-10-7
企业之间无偿借款需要视同销售交增值税，符合条件的借款损失可以在所得税前扣除。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。……，因此企业之间无偿借款需要视同销售缴纳增值税。
根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（总局公告2011年第25号）第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条规定，企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 （国家税务总局公告2018年第15号）第一条、第二条规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。因此符合上述规定的资产损失可以在企业所得税前扣除。
