• 小规模纳税人规范申报的四种案例
• 文号：无阅读：2473发文日期：2018-04-08

• 来源：北京国税  发布日期：2018-04-08

  一申报比对的时间

  2018年4月申报期起

  二申报比对的范围

  本次纳入申报比对的纳税人范围是：使用金税盘、税控盘开具《增值税专用发票》或者《增值税普通发票》，按照季度(不含季中)申报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料的增值税小规模纳税人。不包括使用《通用机打发票》的小规模纳税人。按月申报的小规模纳税人前期已纳入比对范围。

  三申报比对后的申报顺序

  小规模纳税人加入申报比对后的申报顺序，总体上是类似于一般纳税人申报顺序，须先抄报再申报。 具体是符合上述范围内的纳税人在2018年4月征期申报时，须先将税控设备开票数据上传抄报，再进行申报，若未抄报税则不能提交申报数据。同时，申报系统也新增了逻辑校验关系，请您在申报时如实填写，并按照系统提示准确完成申报。若经反复确认系统仍有异常提示，为确保如期申报，您可选择通过强转上传申报，上传后请您及时至办税服务厅办理数据校验和审核手续，避免造成税款、滞纳金及罚款问题。如有其他问题，可与主管税务机关联系。

  四申报比对的填写案例

  为了更好的规范填写申报，我局制作了小规模纳税人申报的4种案例，小规模纳税人若符合案例中的情形，可以按照案例中的规范格式，填写申报。

  (1)一般申报案例

  例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，2017年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元;提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元;另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

  分析：在本案例中企业提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和无形资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中:

  代开增值税专用发票不含税收入=10万元;

  税控器具开具普通发票不含税收入=5.15/(1+3%)=5万元;

  企业取得不开票收入=1万元

  当期增值税应纳税额=(10+5+1)*3%=0.48万元

  当期应补退税额=0.48-0.3=0.18万元。

  根据开具增值税发票方式的不同，该纳税人当期申报表具体填列方法如下：

   

  (2)自行开具增值税专用发票申报案例

  例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，可以自行开具增值税专用发票。2017年一季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含额1万元。

  分析：该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和无形资产收入合计2万元。其中：

  纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元;

  由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元可以享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

  具体申报表填列方法如下：

  
  

  (3)小微企业申报表填制案例

  例一：某按季申报的小规模纳税人2017年第一季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元;提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

  分析：销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入可以享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元;

  提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不可以享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。

  申报表具体填列方法如下：

  
  

  (4)差额征税申报案例

  例一：某小规模纳税人2017年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

  分析：该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元;

  差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元;

  本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

  在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

  (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

  
  

  (二) 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

  
  
  

  
  

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