来源:东方税语 发布日期:2019—08—23
稽查案例
深圳市地税局第三稽查局稽查人员发现某实业公司财务人员在2012年度企业所得税申报时,多列支了197万元的折旧费用。经查该实业公司2012年为贷款需要,该公司请第三方对名下房产进行了评估,评估后房产有较大规模的增值,公司按照评估价计提了折旧,且在纳税申报时没有进行纳税调整。
最终,第三稽查局依法对该公司进行了纳税调整197万元,依法查补税款53万元、罚款27万元,加收滞纳金16万元,合计97万元。
法规依据
根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本是指取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间,资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。
因此,企业向银行贷款,由资产评估机构对企业进行重估发生的资产增值,不能确认为损益,不能调整资产的计税基础。
财政、税务主管部门规定可以确认损益特例
1.《财政部、国家税务总局关于中国中化集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》(财税
〔2010〕49号)第一条规定,中国中化集团公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值5060464.25万元,应缴纳的企业所得税不征收入库,直接转计中国中化集团公司的国有资本金。
第二条对上述经过评估的资产,中国中化集团公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。
2.《财政部、国家税务总局关于中国对外贸易运输(集团)总公司资产评估增值有关企业所得税问题的通知》(财税
〔2009〕56号)规定,对中外运集团实施集团资源整合中第一批改制企业资产评估增值30679.78万元的部分,在资产转让发生时,按照规定在集团总部所在地缴纳企业所得税。中国对外股份有限公司及其子公司收购中外运集团第一批改制企业的资产,可按评估后的价值计提折旧或摊销,并在企业所得税前扣除。
企业持有的固定资产评估增值是否缴纳企业所得税
根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。
因此,企业在固定资产持有期间发生评估增值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。同时评估增值不涉及该固定资产的所有权转移,则不需要计入收入缴纳企业所得税。
上一篇: 财税〔2019〕63号 财政部 国家税务总局关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知
工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
457国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
394最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
278财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
216国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
185国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
157财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
121商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
69财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
60支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1212中华人民共和国公司法
1083国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1058财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
741财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
712财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
561财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
547关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
472工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
457国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
394财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124366国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114552财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29294财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27137秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25596广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23323国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22796财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22625财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19820财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18678税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6