- 名不符实的 “工程咨询”业务
- 文号：无阅读：1667发文日期：2019-11-25
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来源：中国税务报 作者：张少博 本报记者 董泽斌 2019年11月25日
近日，国家税务总局北京市税务局第四稽查局对L装饰工程有限公司实施税收核查，发现该企业违规将职工教育支出列入管理费用中的“咨询费”项目，并进行了税前扣除，以此少缴企业所得税。该局依法对企业作出追缴企业所得税47.5万元，并加收滞纳金的处理决定。
L公司成立于2008年，主要从事外墙装饰工程业务，为增值税一般纳税人。检查人员根据检查计划，依法调取该企业账簿资料并进行了分析，发现企业财务核算较正规，各年度纳税申报情况也无明显异常。
在此过程中，企业账目中的职工教育经费支出比例，引起了检查人员的注意。按照税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予在税前扣除。检查人员发现，该企业职工教育经费支出占企业工资、薪金总额的比例正好为2.5%。难道企业的费用控制如此分毫不差？经验丰富的检查人员对此产生了疑问，决定对企业“职工教育经费”科目及相关费用科目重点检查。
随后，检查人员发现该企业检查年度“咨询费”实际发生额较高，疑点突出，而为该企业开具咨询费发票的北京Q教育有限公司，是一家主营业务为教育培训的机构。
检查人员对Q教育公司实施了外调，发现所谓的“咨询”业务实际上是该机构为L公司提供的职工教育培训，而非业务咨询。检查人员随即约谈了L公司财务总监张某，面对证据，张某承认由于企业职工教育经费比例超标，为达到少缴企业所得税目的，L公司将190万元职工教育支出记入了“管理费用—咨询费”科目，并在税前进行了列支。北京市税务局第四稽查局依法对L公司作出追征税款并加收滞纳金的处理决定。
