2020年以来,财政部、国家税务总局陆续下发了多个政策文件支持企业发展,为方便纳税人清晰掌握政策,懂申报会申报,我们将以系列案例的形式梳理新政实施后申报表的填写要点。
今天我们共同来看看:
1%及3%非差额非小微企业申报表填写案例。
大连地区某企业为增值税小规模纳税人,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元,2月份提供鉴证咨询服务取得未开具发票含税收入10.30万元,3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
案例分析
该企业2020年一季度销售额=154500÷(1+3%)+103000÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=350000(元)
应纳税额减征额=101000÷(1+1%)×2%=2000(元),该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元,超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
填写《增值税减免税申报明细表》
“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”。
“本期发生额”=101000÷(1+1%)×2%=2000(元)
填写主表
该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”=350000(元)
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=154500÷(1+3%)+101000÷(1+1%)=250000(元)
第15栏“本期应纳税额额”=350000×3%=10500(元)
第16栏“本期应纳税额减征额”=2000(元)
第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500(元)
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支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1112中华人民共和国公司法
684国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
666财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
460财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
429财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
363财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
349关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
257中华人民共和国工业和信息化部 财政部 税务总局关于调整减免车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告
251国家税务总局办公厅关于明确2024年度申报纳税期限的通知
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15663税务筹划108招
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图书:企业所得税实操手册
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