关于《国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅关于发布2008-2018年海南省房地产项目工程造价参考指标的公告》的解读

来源：国家税务总局海南省税务局 海南省住房和城乡建设厅 发布日期：2021-09-14

一、《公告》制定的目的

　　为进一步做好我省土地增值税清算管理工作，提升税收治理能力，解决房地产项目工程造价成本涉税审核难、税企争议大等问题，维护纳税人合法权益，制定本公告。

　　二、《公告》制定的内容

　　一是发布《2008-2018年海南省房地产开发项目工程造价参考指标》(以下简称《参考指标 》，以及适用范围;

　　二是房地产开发企业申报的“楼宇建筑工程、基础设施”成本高于按照《参考指标》测算的金额，应当提供相关证据，税务机关核实后，确定是否予以据实扣除;

　　三是明确《参考指标》的计算方法。

　　三、《公告》施行时间

　　本公告自2021年10月1日起施行，此前已受理但未出具清算审核结论的，按本公告处理。

　　四、举例说明

　　案例1：海口某房地产开发公司开发的A项目于2016年7月开工，2018年2月竣工，项目由2栋11层住宅楼组成，建筑面积10000平方米。

　　2021年5月，主管税务机关向纳税人出具《税务事项通知书》(符合清算条件)。2021年10月，纳税人提出账册不健全，无法提供申报资料。

　　为此，主管税务机关经核查后，确认纳税人所说情况属实。利用《参考指标》测算的结果，核定该项目的“楼宇建筑工程”成本。(海口市11层住宅楼的楼宇建筑工程成本2016-2018年参考指标分别为1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米)

　　计算过程：

　　(1)该项目从2016年7月开工至2018年2月竣工，共开发建设了20个月。

　　(2)加权平均测算单位“楼宇建筑工程”：

　　(3)“楼宇建筑工程”总成本：10000×1913.4=19134000元。

　　案例2：(存在中途停工的情形)

　　海口某房地产开发公司开发的A项目于2016年7月开工，2017年1月-3月因工程项目问题停工，2017年4月复工，2018年2月竣工，项目由2栋11层住宅楼组成，建筑面积10000平方米。

　　2021年5月，主管税务机关向纳税人出具《税务事项通知书》(符合清算条件)。2021年10月，纳税人提出账册不健全，无法提供申报资料。

　　为此，主管税务机关经核查后，确认纳税人所说情况属实。利用《参考指标》测算的结果，核定该项目的“楼宇建筑工程”成本。(海口市11层住宅楼的楼宇建筑工程成本2016-2018年参考指标分别为1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米)

　　计算过程：

　　(1)该项目从2016年7月开工至2018年2月竣工，2017年1月-3月因工程项目问题停工，2017年4月复工， 共开发建设了17个月。

(2)加权平均测算单位“楼宇建筑工程”：

　　(3)“楼宇建筑工程”总成本：10000×1907.82=19078200元。