关于《关于农产品增值税进项税额核定有关事项的公告》的解读

发布时间：2021-06-29  来源：河北省税务局

　　一、 出台背景是什么？

　　按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，我省自2012年7月1日起，先后将乳制品制造等行业增值税一般纳税人分别纳入了农产品核定扣除试点范围，取得了良好成效。由于部分行业核定的扣除标准时间过于久远，已与企业生产设备调整、工艺升级等实际经营情况不相适应。为此，我们对试点纳税人的核定扣除标准以及是否继续适用核定扣除方法进行了调研，形成了《关于农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、《公告》第一条中乳制品制造等20个行业是如何确定的？

　　对现行纳入试点范围的行业按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）（国家标准公告2017年第17号发布）重新命名。其中，对乳制品制造、含乳饮料和植物蛋白饮料制造、白酒制造、葡萄酒制造、其他酒制造、食用植物油加工、非食用植物油加工行业的核定方法，由实行单户核定扣除标准改为全省统一的核定扣除标准；对谷物磨制、牲畜屠宰、禽类屠宰、皮革鞣制加工、羽毛（绒）制品加工、淀粉及淀粉制品制造、农产品初加工服务、单板加工、纤维板制造、刨花板制造、果壳活性炭加工、水产品冷冻加工、肉制品及副产品加工行业，调整全省统一的核定扣除标准。除此20个行业外，实行全省统一的核定扣除标准的行业，按照《河北省国家税务局 河北省财政厅关于肠衣加工等行业实行农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2015年第3号发布，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改）和《河北省国家税务局 河北省财政厅关于中药饮片加工行业实行农产品增值税进项税额核定扣除有关事项的公告》（河北省税务局公告2017年第1号发布，国家税务总局河北省税务局公告2018年第2号修改）有关规定执行。

　　三、纳税人如何获取主管税务机关对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行调整后重新核定的当年农产品耗用率？

　　主管税务机关根据按照成本法实施核定扣除办法的试点纳税人本年实际，对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行调整后重新核定的当年农产品耗用率，可在国家税务总局河北省税务局官方网站上查询。

　　四、为什么对生物质发电、其他皮革制品制造、啤酒制造行业的增值税一般纳税人，以及实行单户核定扣除标准的部分毛皮制品加工行业增值税一般纳税人不再实施农产品增值税进项税额核定扣除办法？

　　生物质发电行业，纳税人投入的原材料中秸秆等材料占比波动太大，无法监管；同时，由于纳税人可以享受增值税即征即退政策，退出核定扣除试点范围后，对纳税人权益不会产生实质影响。啤酒制造行业，其主要原材料是不属于农产品的啤酒花，执行核定扣除的大米、玉米等农产品仅作调香用途，用量占比不足1%,经充分征求纳税人意见，认为实施核定扣除办法没有必要。其他皮革制品制造行业的核定扣除标准仅涉及1户纳税人，不宜以单户纳税人的标准作为行业产品标准进行核定，应按照行业标准进行核定。实行单户核定扣除标准的部分毛皮制品加工行业增值税一般纳税人，为了加强行业管理，经征求毛皮制品加工行业协会意见，部分纳税人不再适用核定扣除标准。