- 2020年第3号 陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 陕西省自然资源厅关于《陕西省实施<中华人民共和国资源税法>授权事项方案》的公告
- 文号：2020年第3号阅读：2049发文日期：2020-08-24
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陕西省财政厅 国家税务总局陕西省税务局 陕西省自然资源厅关于《陕西省实施<中华人民共和国资源税法>授权事项方案》的公告
2020年第3号
《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过，自2020年9月1日起施行。按照税法规定，陕西省人民政府提出《陕西省实施<中华人民共和国资源税法>授权事项方案》，已于2020年7月30日陕西省十三届人大常委会第十九次会议表决通过，现予以公布。
陕西省财政厅
国家税务总局陕西省税务局
陕西省自然资源厅
2020年8月24日
陕西省实施《中华人民共和国资源税法》授权事项的方案
为了促进资源节约集约利用，加强生态环境保护，根据《中华人民共和国资源税法》的授权规定，统筹考虑我省应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，制定《陕西省实施<中华人民共和国资源税法>授权事项方案》如下：
一、《中华人民共和国资源税法》规定实行幅度税率（税额）的，相关税目资源税的具体适用税率（税额）按《陕西省资源税税目税率表》执行。
二、《中华人民共和国资源税法》规定可以选择实行从价计征或者从量计征的六个资源税税目，地热、矿泉水、石灰岩、砂石、其他粘土应税矿产品实行从量计征；天然卤水应税矿产品实行从价计征。
三、根据《中华人民共和国资源税法》第七条规定，结合我省实际，有下列情形之一的，给予减免资源税：
（一）纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，损失超过上年度主营业务收入50%（含50%）以上的，自遭受重大损失次月起，连续12个月减征资源税50%。纳税人申请减征当年资源税，由省级财政、税务部门核准，报省级人民政府批准。意外事故或者自然灾害由省级自然资源、应急管理等相关部门认定。
（二）纳税人开采伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿资源税减征50%，没有分开核算的，按主矿适用税率计征资源税。伴生稀有贵金属不予减免资源税。
纳税人开采低品位矿，减征资源税50%。
（三）纳税人利用尾矿提取矿产品的，免征资源税。
同时符合上述（一）（二）条减免情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加使用。
四、地热、共伴生矿、低品位矿、尾矿和地热回灌由颁发采矿许可证的自然资源部门负责认定和核定。
五、财政、税务与自然资源部门应当建立工作配合机制，制定相关配套政策，及时共享涉税信息，切实加强资源税征收管理。
本方案自2020年9月1日起施行。
附件:陕西省资源税税目税率表
附件:
陕西省资源税税目税率表
序号 | 税 目 | 征税对象 | 税率 | | |
1 | 能源矿产（4个） | 煤 | 榆林市 | 原矿 | 10% | | |
选矿 | 9.5% | | |
延安市 | 原矿 | 10% | | |
选矿 | 8% | | |
宝鸡市、咸阳市 | 原矿 | 8% | | |
选矿 | 7% | | |
铜川市、、渭南市、韩城市、汉中市、安康市、商洛市、西安市、杨凌区等其他市区 | 原矿 | 6% | | |
选矿 | 5% | | |
2 | 煤成（层）气 | 原矿 | 1% | | |
3 | 石煤 | 原矿 | 4% | | |
选矿 | 3% | | |
4 | 地热 | 居民生活 | 原矿 （回灌） | 1元/立方米 | | |
原矿 （未回灌） | 2元/立方米 | | |
其他行业 | 原矿 （回灌） | 2元/立方米 | | |
原矿 （未回灌） | 4元/立方米 | | |
特种行业 | 原矿 (回灌) | 4元/立方 米 | | |
原矿 (未回灌) | 10元/立方 米 | | |
5-9 | 金属矿产（17个） | 黑色金属（5） | 铁 | 原矿 | 8% | | |
选矿 | 4% | | |
锰 | 原矿 | 2% | | |
选矿 | 1.5% | | |
铬、钛 | 原矿 | 5% | | |
选矿 | 3.5% | | |
钒 | 原矿 | 7% | | |
选矿 | 5% | | |
10 | 有色金属（12个） | 铜 | 原矿 | 8% | | |
选矿 | 4% | | |
11 | 铼 | 原矿 | 2.5% | | |
选矿 | 2% | | |
12 | 铌 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
13-14 | 锑、汞 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
15 | 钴 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
16-17 | 铅、锌 | 原矿 | 8% | |
选矿 | 3.5% | |
18 | 镍 | 原矿 | 8.5% | |
选矿 | 4% | |
19 | 铝土矿 | 原矿 | 9% | |
选矿 | 3% | |
20 | 金 | 原矿 | 6% | |
选矿 | 4.5% | |
21 | 银 | 原矿 | 3.5% | |
选矿 | 2% | |
22 | 非金属矿产（43个） | 矿物质类（25个) | 高岭土 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 2% | |
23 | 石灰岩 | 原矿 | 3元/吨 | |
选矿 | |
24 | 磷 | 原矿 | 8% | |
选矿 | 6% | |
25 | 石墨 | 原矿 | 6% | |
选矿 | 3% | |
26 | 萤石 | 原矿 | 6% | |
选矿 | 4% | |
27 | 硫铁矿 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 3% | |
28 | 自然硫矿 | 原矿 | 8% | |
选矿 | 6% | |
29 | 蓝晶石 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
30 | 脉石英 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 2.5% | |
31 | 菱镁矿 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
32 | 海泡石粘土 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
33 | 长石 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
34 | 芒硝 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
35 | 膨润土 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
36 | 滑石 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
37 | 硅灰石 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 2.5% | |
38 | 毒重石 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 2.5% | |
39 | 蛭石 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 2% | |
40 | 方解石 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
41 | 石棉 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
42 | 石膏 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
43 | 重晶石 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
44 | 红柱石 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
45 | 透辉石 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
46 | 其他粘土（水泥配料 黄土、水泥配料粘土 、砖瓦粘土、陶粒用粘土） | 原矿 | 2元/立方米 | |
选矿 | |
47 | 岩石类（16个） | 花岗岩 | 原矿 | 2.5% | |
选矿 | 2% | |
48 | 大理岩 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
49 | 石英岩 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 2.5% | |
50 | 板岩 | 原矿 | 2% | |
选矿 | 1.5% | |
51 | 玄武岩 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
52 | 闪长岩 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
53 | 凝灰岩 | 原矿 | 4% | |
选矿 | 2.5% | |
54-58 | 橄榄岩、蛇纹岩、 辉绿岩、片麻岩、 砂岩 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
59 | 麦饭石 | 原矿 | 3% | |
选矿 | 2% | |
60 | 白云岩 | 原矿 | 5.5% | |
选矿 | 4% | |
61 | 页岩 | 原矿 | 5% | |
选矿 | 3.5% | |
62 | 砂石 | 原矿 | 2元/立方米 | |
选矿 | |
63 | 宝玉石类（2个） | 玉石 | 原矿 | 6% | |
选矿 | 4% | |
64 | 玛瑙 | 原矿 | 5.5% | |
选矿 | 4% | |
65 | 水气矿产（1个） | 矿泉水 | 原矿 | 4元/立方米 | |
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66-67 | 盐（2个） | 钠盐、钾盐、镁盐、锂盐 | 选矿 | 4% | |
天然卤水 | 原矿 | 6% | |
备注：
1、原税目红粒石对应第44项、瓦板岩对应第50项、矿井盐对应第66项、湖盐对应第67项税目税率；
2、居民生活是指用于居民取暖、农业养殖等；其他行业是指用于事业单位养殖、 商业、 工业等；特种行业是指用于洗浴、温泉旅游等；
3、地热回灌：指开采地下水并提取蕴藏其中的热能后，将水重新回注地下的技术，可保持采储平衡，充分利用能源和减少地热流体直接排放对环境的影响；
4、减免政策中，稀有贵金属是指金、银、铂、钯、铑、钌、铱、锇、锂、铷、铯、铍，钛、锆、铪、钒、铌、钽、钼、钨，镓、铟、铊、锗、铼、硒、碲、钪、钇、镧、钫、镭、钋、锕、钍、镤、铀等。
