税台注释：该文自2008年1月1日起废止，依据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）。
海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局：
为了便于中国海洋石油总公司及其所属地区公司、专业公司（以下简称中油公司）比照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称所得税法）及其实施细则的规定，向主管税务机关申报缴纳企业所得税，现对该公司申报企业所得税的若干费用列支问题，明确如下：
一、关于固定资产的划分标准和折旧
1.根据所得税法实施细则第三十条的规定，中油公司的固定资产是指使用一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备；不属于生产、经营主要设备的物品，但单位价值超过2000元，使用年限在两年以上的，也应列为固定资产。凡符合上述规定标准的固定资产（包括大型计算机使用的打印机、软盘），在计算应纳税所得额时，均应作为固定资产处理。
2.固定资产的折旧，应当采用直线法计算。折旧年限应按照所得税法实施细则第三十五条的规定办理。
3.根据所得税法实施细则第三十二条和《国营企业固定资产折旧试行条例》及其有关规定，基本建设工程项目在未正式交付生产使用以前不得撮折旧。已经提取取在计算应纳税所得额时，不得列支。
4.中油公司将其所拥有的固定资产调剂或转让给国营企业、集体企业或中油公司与国内企业举办的联营企业(不含出租的固定资产)，从调剂或转让时起即为停止使用，根据所得税法实施细则第三十二条的规定，中油公司应自停用月份的次月起，停止撮折旧。仍提取折旧的，在计算应纳税所得额额不得列支。
5.中油公司所属文教、卫生单位（如职工医院、子弟学校等）的固定资产，允许按上述标准计提折旧。
6.中油公司取得的外国石油公司无偿赠送固定资产投入使用时，准予计提折旧。固定资产的价值可根据赠送的固定资产投八使用时，准予计提折旧。因定资产的价值可根据赠送方所提供的原始凭证（帐面原值），扣除已提折旧计算确定；如不能提供原始凭证明，可按当时同类产品市场价格及固定资产使用程度计算确定。
7.中油公司投入合作油（气）田力海上自营油（气）田的合理勘探费用，应全部资本化，按所得税法实施细则第四十八条的规定分期摊销。
8.中油公司投入合作油（气）田和海上自营油（气）田的开发投资，不分有形资产或无形资产，均以油（气）田为单位，全部累计作为酱支出，根据所得税法实施细则第三十六条的规定计算折旧。
9.中油公司可以根据本企业的财务状况，在不少于税法规定的前提下，自行确定开发投资和勘探费用的折旧和摊销，并将拟定的折旧和摊销年限计划，报主管税务机关备案。在执行过程中如需要改变或调整年限的，应当提出申请，报主管税务机关批准后执行。
二、关于大修理基金
根据所得税法的规定，中油公司不得计提大修理基金。中油公司年度实际发生的修理费用，经税务机关审核，可以作为费用列支。以前年度已提取的大修理基金结余，应先行冲减以后年度发生的修理费用，直至用完。
三、关于人员费收分成
中油公司可以按财政部有关规定计提人员费收入分成。企业实际发生应在费收入分成中列支的各项奖金及自费工资改革、浮动工资的金额，超过计提的人员费收入分成总额的部分，可列为当期的费用。本年度计提的人员费收入分成结余部分，应当冲减本年度费用。
四、关于外商贡献费和签字费
贡献费与签字费是中油公司依照国家主权从外商取得的特许权收入。考虑到中油公司当前的实际困难，可继续转作国家投资处理。
五、关于合营和联营的收入
中油公司与外商合资经营分得的税后利润，在计算所得税时可不计入所得总额；中油公司与国内企业联营，凡实行所得“先分后税”的，应将所得并入中油公司所得总额中申报缴纳所得税；对于实行“先税后分”的，其已缴纳所得税后分得的所得，计入企业税后利润。
六、其他
1.中油公司用借款购置设备或进行项目建设，在设备或建设项目所形成的资产投入使用前所支出的利息，应作为资本支了，计入固定资产价值；因定资产投入使用后所支出的利息，可以按当年度实际支出的数额列为成本费用。
2.中油公司生产经营过程中实际消耗的各种材料按计划成本核算的，其与实际成本的差异，应按规定计算的当期实际差异率，及时将耗用材料的计划成本调整为实际成本。
企业委托外部加工发出材料应负担的成本差异，可以按上期的差异率计算。
3.中油公司设立和举办的卫生所、幼儿园所发生的费用（包括工作人员的工资）和食堂的炊事用具购置费，以及在财务上进行二级核算的职工医院的费用补贴和职工疗养费，应在职工福利基金中列支，在计算应纳税所得额时，不得列入成本费用。
国家税务总局 海洋石油税务管理局
1994年04月23日
