来源:广州市国家税务局 作者:广州市国家税务局 发布时间:2018-02-26
要点一:减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率
根据《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2017]43号)规定:自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
要点二:平均值计算公式
从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
要点三:从业人数范围
从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
要点四:查账征收和核定征收企业均可享受
自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的,均可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
要点五:申报即享受,无需专项备案
符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。
要点六:非居民企业不能享受
小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此,仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
“小小微”进化史
对符合下列条件的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
2010年~2011年【年应纳税所得额≤3万元】的小型微利企业;依据:财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号。
2012年~2013年【年应纳税所得额≤6万元】的小型微利企业;依据:财税〔2011〕117号
2014年~2015年【年应纳税所得额≤10万元】的小型微利企业;依据:财税〔2014〕34号
2015年~2017年【年应纳税所得额≤20万元】的小型微利企业;依据:财税〔2015〕34号
2015年10月~2017年【20万元<年应纳税所得额≤30万元】的小型微利企业,依据:财税〔2015〕99号
2017年~2019年【年应纳税所得额≤50万元】的小型微利企业,依据:财税〔2017〕34号
工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
862国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
825国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
795最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
288财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
231国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
200财政部 税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告
169商务部 财政部等7部门关于印发《汽车以旧换新补贴实施细则》的通知
111财政部 国家税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
86国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
1462支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1223财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
1116中华人民共和国公司法
1090财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
953工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
862国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告
825国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
795财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
770财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
567财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
144889国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114561财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29307福建税务:12366咨询热点难点问题集锦
28195财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27164秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25605广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23330国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22816财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22705财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19844税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6