来源：中国税务报
作者：彭智斌 闵光 钟铃 发布时间：2015-03-20
江西省国税局稽查局专用发票打假剑指“克隆”。鹰潭市国税局稽查局近期利用信息化手段开展选案分析，精确发现存在虚开发票嫌疑企业，快速查处了一起涉税违法犯罪大案。涉案犯罪嫌疑人团伙操纵3户企业，采取“克隆”变造发票手段，涉嫌虚开增值税专用发票金额3.46亿元。
六大类指标找准主攻方向
稽查人员借助开票金额、经营期限、综合税负率、行业属性与本地产业结构关联度、财务人员兼职、注册经营地址相同六类选案指标确定选案对象。
记者了解到，去年3月起，江西省鹰潭市国税局稽查局实施专项行动，系统分析了近年来江西省内外虚开增值税发票典型案件。针对大部分涉案企业存在经营时间短、设立企业户数多、大量快速开票的作案特点，该局划定新开业企业为集中选案重点范围，设定了开票金额、经营期限、综合税负率、行业属性与本地产业结构关联度、财务人员兼职、注册经营地址相同六大类选案指标，筛选出开票量大、税负异常、行业属性与本地产业结构无关联企业，作为集中选案重点对象。
对确定的选案重点对象，该局选择部分企业开展外围实地调查，掌握了第一手资料。
三系统联查锁定问题企业
稽查人员依托税收征管信息系统、防伪税控系统及企业组织机构代码查询系统锁定重点检查企业。
按照“内外网并用，三系统联查，全方位分析”模式，该局展开信息分析比对，他们以纳税申报数据为核心，通过内网的税收征管信息系统、防伪税控系统及外网的企业组织机构代码查询系统，采集购销货物的金额、税率、税额、购销对象纳税人识别号、企业名称等几项主要指标信息。
该局还在数据质量监控系统中开发专门程序，对“税率13%增值税专用发票抵扣联”以及“防伪税控系统与综合征管系统互相比对”等数据实行监控，采取同比、环比、横比、纵比、关联性分析、构成分析等方式分析比对。
经过筛选，稽查人员发现，余江某矿业公司等3户企业存在购销货物税率不一致、品名不匹配等情况。于是，该局将此3户存在异常企业列为检查重点。
三步检查法掌握关键证据
第一步，查实企业认证抵扣发票为已被“克隆”的虚假发票；第二步，查实部分上游企业资金存在明显回流；第三步，查实对下游企业虚开增值税专用发票行为。
发现问题线索后，稽查人员以开展发票检查名义，约谈相关企业财务负责人，并到其主管税务机关查询企业购票记录。经过暗中调查被查企业工商登记、税务登记、纳税申报、银行资金情况，稽查人员发现，涉案企业所接受的增值税进项发票销货单位均为经营黄金珠宝、贵金属类企业，而所开具的增值税销项发票购货单位却为经营纺织品、煤炭类企业，购进货物与销售货物明显不相符。
在初步掌握企业基本信息后，稽查人员立即提请公安机关提前介入。税警双方抽调精干力量，组成多个联合调查组，采取“三步工作法”开展外调取证。
第一步，查实企业认证抵扣发票为已被“克隆”的虚假发票。2014年3月，办案人员依据防伪税控系统获取的认证抵扣增值税专用发票信息，分赴海口、大连、重庆、西安、江苏等地展开外调，从上游企业调取的发票记账联，与3户涉案企业认证抵扣的增值税专用发票扫描件比对，发现品名、销货单位等多处汉字信息被篡改，确认涉案企业认证抵扣的增值税专用发票扫描件是已被“克隆”的虚假发票。
第二步，查实部分上游企业资金存在明显回流。办案人员通过对3户企业的银行资金进行调查分析，发现自2013年3户企业开展业务以来，深圳有4家企业大量资金汇入涉案企业银行账户，却与涉案企业之间没有任何业务往来。深圳4家企业法定代表人非实际控制人，注册地址与实际经营地不符，无法找到他们，并且，这4家企业在税务机关从未申报，属于纯粹的“空壳”公司。通过对4家企业银行资金流水单（账号已注销）分析，办案人员发现，涉案企业收到4家企业汇入资金后，当日即汇出给西安、湖南等地公司，再由西安、湖南等地公司回流到深圳4家企业。至此，资金回流得到确认。
第三步，查实对下游企业虚开增值税专用发票行为。办案人员通过对企业发票流和资金流进行分析，以“中间人”为案件突破关键点，确认涉案企业以5%~6%的开票费的虚开增值税专用发票行为。虚开发票的路径有两种：一是涉案企业虚开发票给出口供货企业，再由出口供货企业虚开发票给外贸出口企业骗取出口退税；二是涉案企业虚开发票给内地矿山、纺织等企业虚抵进项税金。
至此，案件真相大白：余江某矿业公司等3户企业共接受增值税专用发票284份，金额2.9亿元，认证抵扣税额4926.83万元；开具增值税专用发票359份，金额3.46亿元，税额5884.94万元。目前，涉案地公安机关已侦结此案并移送检察机关起诉。
