- "已分配，未支付"的股东利润，是否需要缴纳个人所得税？
- 文号：无阅读：1348发文日期：2018-07-26
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来源：昌尧讲税昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ） 作者：马昌尧 发布时间：2018-07-26
今日话题
企业赚钱了，分红是一件好事，可是，有时候分配方案下发了，由于公司一时没有现金兑付，也是非常正常的。这样一来，财务不同的处理方式，对股东的税收缴纳都会产生不同的影响。
今天，昌尧讲税就来同大家探讨一下，“已分配，未支付”的股东利润，是否需要缴纳个人所得税？
业务案例
新光公司在2018年5月份，对企业截止到2017年底实现的未分配利润，进行了分配，其中分配情况如下：
累计未分配利润:5000万元，本次分配3000万元。
股东张三占股30%，分配利润900万元；
股东李四点股70%，分配利润2100万元；
2018年5月，财务根据股东会分配决议，也进行相应的账务处理：
借：未分配利润 3000万元
贷：应付利润--张三900万元
--李四2100万元
截止到2018年8月，由于公司资金紧张，应付股东的利润迟迟未支付，那么，对于已分配，未支付的股东利润，是否需要代扣代缴个人所得税？
政策依据
扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税（国税函[1997]656号）
政策解析
通过对以上政策的解析，企业在进行利润分配时，如果财务进行了账务处理，应付给股东的利润通过往来会计科目分配到股东个人名下，就会被认为股息、红利所得进行了支付，应按税收法规规定代扣代缴个人个人所得税。
如果企业没有实际兑付，建议财务不要进行账务处理，那样的话，就不需要提前代扣代缴个人所得税，在实际支付时再代扣代缴。
