来源：昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ）作者：马昌尧 发布时间：2018-07-06
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在给企业提供咨询服务的过程中，经常会踫到企业咨询的一个问题就是，企业的税负太高，有什么办法可以降低税负吗？
其实要回答这个问题也不难，今天昌尧讲税就来同大家探讨一下，公司“税负”太高了，有什么办法可以降低税负吗？
业务案例
智慧管理咨询公司是一家从事企业管理咨询、培训、辅导、筹划等业务的服务型企业。
公司纳税人身份为一般纳税人，适用6%的增值税税率，其主要经营成本为聘请老师、专家的人力成本，公司当前出现的情况是：
1、老师、专家个人无法给公司开具增值税专用发票，增值税税负太高；
2、部分老师、专家无法给公司提供发票，致使企业所得税税负太高；
3、在对外开展业务时，客户都需要公司开具增值税专用发票；
那么，对于像智慧管理咨询公司这样的企业，由于行业特点、特殊原因等造成企业税负太高，有什么政策可以调节吗？
降负方式之一：利用“选择纳税人身份”进行降负
企业成立以后，纳税人身份的选择也是非常关键的，到底是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人，企业不能盲目，一定要经过测算。
例如，服务业一般纳税人适用6%增值税税率，进项可以抵扣。小规模纳税人适用3%的增值税征收率，不得抵扣增值税进项税额。
设定公司营业收入为A,如果增值税一般纳税人与小规模纳税人税负一样的话，公司选择谁都没有影响，但实际上不可能一样，我们来测算一下：
1、设：增值税一般纳税人税负=小规模纳税人税负
2、即：A/(1+6%)*6%—进项税额=A/(1+3%)*3%
3、算：5.66%A—进项税额=2.91%A
4、得：进项税额=2.75%A
通过以上测算，如果企业为服务业：
1、当公司能够取得的增值税进项税额占营业收入2.75%时，一般纳税人与小规模纳税人税负一致；
2、当公司能够取得的增值税进项税额大于营业收入2.75%时，公司选择一般纳税人身份税负最低；
3、当公司能够取得的增值税进项税额小于营业收入2.75%时，公司选择小规模纳税人身份税负最低；
同理，其他行业也可以采用以上的方法进行测算，选择更优的纳税人身份。当然，除了纳税人身份选择以外，不同的业务也可以选择不同的计税方法，也能达到降低税负的目的。
降负方式之二：利用“税收缴纳模式”进行降负
根据国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）相关规定。
第三条规定：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
通过对以上六种“核定征收企业所得税”情形的分析，我们发现，当企业由于行业的特殊性，造成企业所得税税负太高，如果公司能够申请进行企业所得税核定征收，相比之下，企业所得税的税负将很有可能会有所下降。
降负方式之三：利用“改变组织架构”进行降负
看了以上两个方案之后，你可能会问“老师，如果公司是一般纳税人，企业所得税还能核定征收吗？”
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。
通过对以上政策的分析，增值税一般纳税人，一定是需要会计核算健全，能够提供准确税务资料的。也就是说，增值税一般纳税人很难核定征收。
那么，我们换一种思路，改变一下企业的组织架构，是不是就可以了呢？
1、维持原状：A单位（一般纳税人）→客户
2、扩充架构：另外，成立B、C.....单位。由B、C.....单位（核定征收的小规模纳税人）→A单位（一般纳税人）
这样一来，问题是不是就解决了呢？
