来源：郝老师说会计 作者：郝守勇 发布时间：6月17日
问1：房地产公司支付业主个人违约金1万元，是否需要发票？
答复：
房地产公司支付业主个人违约金1万元，对业主来说，不属于增值税应税项目，不用开具发票，但是需要业主的以下手续才可以税前扣除：
①业主收款收据；
②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。
政策：
国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十条规定：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。
问2：业务员出差报销的每天出差补贴，是否需要发票？
答复：
出差补贴不需要发票
（1）出差补贴不需要发票。直接填列在差旅费报销单里,一起做差旅费处理；
（2）发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除；
（3）单位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销。
政策：
（国税收[2000]84号）规定：企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
问3：支付从事小额零星经营业务的个人支出，是否需要发票？
答复：
这些支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
也就是说，对于每次500元以下的劳务支出，可以没有发票就可以税前扣除，只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
政策：
国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定：
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
政策：
增值税细则第三十七条规定，增值税起征点的幅度规定如下：
（1）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（2）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
时间：6月16日
案例
端午节了，我公司订制了100箱粽子，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？
答复
①发放福利的分录：
借：应付职工薪酬-福利费 30000元
应交税费-应交增值税（进项税额）4800元
贷：银行存款 34800元
②进项税额转出的分录：
借：应付职工薪酬-福利费 4800元
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元
涉税
①作为福利费的粽子对应的进项税额不得抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。”
若公司是将自产的粽子用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；
若公司是将外购的粽子用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。
②发放职工的粽子属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。
根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。”
所以企业发放粽子属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。
③福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”
购入粽子的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。
