- 公司的"广告"到底该如何投放？企业税负最低？
- 文号：无阅读：1144发文日期：2018-05-18
-
来源：昌尧讲税 （ChangYao_JiangShui ）作者：马昌尧 发布时间：2018-05-18
今日话题
在今天这样一个信息化的时代下，想要了解一个企业，更多的时候是通过广告来了解的，推广一个产品，也离不开广告。然而，广告的形式、类别、渠道千奇百怪，那么，站在财税管理的角度，广告到底要怎么打呢？
今天昌尧讲税就来同大家一起探讨一下，企业的广告到底该如何投放？企业的税负才会最低呢？
业务案例
某汽车公司，为了迎接10月1日的车展，计划投入90万元，进行大面积的广告投放，其中电视20万元、广播10万元、户外墙面广告牌20万元、公交车车身流动广告25万元、电梯广告15万元等。
方案一：
如果我们把所有的广告都直接委托广告公司进行策划和投放的话，汽车公司只能从广告公司取得6%的广告服务增值税发票；
取得抵扣的进项税额为：
=90 /(1+6%)*6%=5.10万元。
方案二：
如果我们换一种方式，部分广告委托广告公司进行投放，如电视、广播类广告由广告公司投放，其他广告由公司广宣部自行策划投放，会有什么不一样呢？（本案例以一般纳税人为开票设定）
根据财税[2016]36号文相关规定，结合最新的相关政策规定，
1、租赁户外墙面，进行广告投放，属于不动产租赁服务，可以取得10%的增值税发票；
2、通过公交车车身，进行流动广告投放，属于有形动产租赁服务，可以取得16%的增值税发票；
3、投放电梯广告，属于不动产租赁服务，可以取得10%的增值税发票。
这样一来，加之购进材料16%的货物发票和广告安装所使用6%的劳务派遣服务增值税发票，每一项业务的税率都是等于或高于广告公司的税率。
取得抵扣的进项税额为：
=30/(1+6%)*6%+20/(1+10%)*10%+25/(1+16%)*16%+25/(1+10%)*10%=9.24万元。
通过对以上两种方案的对比分析，我们不难发现方案二的进项税额比方案一的进项税额多4.14万元。
那么，企业要进行广告投放，如果在不影响广告效果和质量的条件下，是不是该考虑一下投放的方式和渠道呢？
