一、结论

增值税不征税发票是指那些未发生销售行为而需要开具增值税发票的不征税项目。具体包括12种情形，1、“预付卡销售和充值”2、销售自行开发的房地产项目预收款3、已申报缴纳营业税未开票补开票4、代收印花税5、代收车船使用税6、融资性售后回租承租方出售资产 7、资产重组涉及的不动产8、资产重组涉及的土地使用权9、代理进口免税货物货款 10、有奖发票奖金支付11、不征税自来水12：建筑服务预收款。不征税发票只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票，因此，不能够抵扣进项税的。

二、分析

上述12种情形均属于企业已经收取了款项但尚未发生增值税纳税义务的情况，是不应当缴纳增值税的。但是，下游企业需要以此作为入账凭证而开具的发票，税法就规定了上述12种情况虽然上游企业没有缴纳增值税，但是可以开具增值税发票情况。从而解决了企业当期支出了款项而没有对应发票入账的困扰。但是，由于上游没有缴纳过增值税，下游是不可以抵扣进项税的。因此，不征税发票只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。是不能够抵扣进项税的。

【政策依据】

根据《商品和服务税收分类与编码》的“6 未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设：

601“预付卡销售和充值”、

602：销售自行开发的房地产项目预收款

603：已申报缴纳营业税未开票补开票

604：代收印花税

605：代收车船使用税

606：融资性售后回租承租方出售资产

607：资产重组涉及的不动产

608：资产重组涉及的土地使用权

609：代理进口免税货物货款

610：有奖发票奖金支付

611：不征税自来水

612：建筑服务预收款

发生这12种情形，可以选择对应6开头编码，税率选择「不征税」，税额显示「***」，只能开具增值税普通发票。

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