一、结论

三个税种对于小微企业的概念不一致。

二、分析

1、增值税角度：

《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]76号）规定：“为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

2、企业所得税角度：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：

“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

从2018年1月1日至2020年12月31日，享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。

 3、印花税角度：

《财税[2017]77号 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》规定：“自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

由此可见，不同的税种，对于小微企业的定义不一样，对小微企业的称谓也不一样。其中，增值税定义为小微企业，企业所得税定义为小型微利企业，印花税定义为小型、微型企业。

三、建议

实务中，三个税种除了对小微企业的定义不一样之外，口径也不一样。纳税人应该根据不同的税种进行区分。

四、税法依据

1、《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[2017]76号）

2、《中华人民共和国企业所得法实施条例》第九十二条

3、《财税[2017]77号 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》规定：“自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

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