一、结论

超标的2000元，应当属于个人负担的部分，其进项税额是不能够抵扣的，所以取得该增值税专用发票在认证以后，要做进项税转出处理。

二、分析

可以这样理解，这5000元住宿费中，3000元是为公司住的，2000元是为自己住的，2000元应该由个人补偿给公司，属于个人应负担的部分，属于个人消费，公司应当做进项税额转出处理。其会计处理为：

借：管理费用    4716.98

应交税费——应交增值税（进项税额）283.02  （5000÷（1+6%）×6%）

贷：银行存款或现金5000

借：银行存款或现金2000

  贷：管理费用2000

同时，做进项税额转出处理。

借：管理费用   113.21

  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）113.21

【政策依据】     

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法：第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（ 转载需务必标明 来源：税台网 张亮    税台答疑仅供参考，纳税人以此操作，结果自负，税台网不承担任何责任）