一、结论

因对方被税务机关认定为非正常户，无法补开、换开发票的，你公司可凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以追补至2017年度税前扣除。

二、注意

发生经济业务，应严格按现行法规规定的范围使用现金，超范围使用现金结算，既有可能受到处罚，还有可能遇到因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因等无法提供资料证明支出的真实性，其支出无法税前扣除。

三、政策依据

★《国家税务总局关于发布＜企业所得税税前扣除凭证管理办法＞的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

第十七条  除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

★《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条规定 开户单位可以在下列范围内使用现金：

(一)职工工资、津贴；

(二)个人劳务报酬；

(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款；

(六)出差人员必须随身携带的差旅费；

(七)结算起点以下的零星支出；

(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定， 报国务院备案。

★《中华人民共和国现金管理暂行条例实施细则》(1988年9月12日中国人民银行发布) 第二十条 开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：

(一)超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10—30%处罚;

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