- 保险业：完善增值税政策的几点建议
- 文号：无阅读：1477发文日期：2017-01-18
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来源：中国税务报 作者：赵飞飞 郑国勇 发布时间：2017年01月18日
2016年5月1日起，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。近期，大连市国税局开展了保险行业的实地调研活动。本次调研对象为大连市40多户保险企业，财产保险企业和人寿保险企业各占约50%，其中包含3家总机构在大连的保险企业，其余均为二级分支机构。
通过调研发现，保险企业税负总体呈下降趋势，但部分保险企业存在销项端税额上升和进项端抵扣不足问题。对此，笔者提出以下建议。
一是结合保险行业特点，完善税收法规。
建议对金融商品持有期间的利息收入暂不征收增值税，待实际发生交易时征收增值税。根据保险公司行业特点，其投资收入占总收入比例大，基数大，持有期间取得的利息收入份额不小，待其交易债券时再对利息收入征税，可以大幅减少保险企业的销项税额。
可适当扩大可抵扣范围。在金融行业中，保险行业具备独特的行业特点，保险公司的各项准备金、保障金和红利支出等占公司成本费用的比例高，依政策却无法抵扣，建议是否可以结合保险公司种类繁多的投资业务实质，适当扩大可抵扣范围，提升进项抵扣能力。
结合现代金融业“统收统付”的管理模式，建议进一步明确“三流一致”问题。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位，提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。金融业作为市场经济发展的排头兵，目前普遍采用“统收统付”的管理模式，部分企业为使“三流一致”，明确规定总公司统一支付资金的业务，销售方不能向分公司开具发票，致使分公司无进项税发票可抵扣，税负结构失衡。建议在征管执行过程中，紧跟市场经济的脚步，进一步明确“三流一致”问题，妥善解决企业抵扣难题。
二是完善税收征管方式。
加强增值税专用发票管理，加大增值税专用发票宣传力度，增强纳税人索要增值税专用发票意识，为纳税人能够合理合法合规凭票抵扣增值税奠定良好基础。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，银行、财务公司、信托公司和信用社等金融企业均适用按季度申报，保险企业要求按月申报。保险企业业务繁杂，工作量大，该纳税期限的处理方式增加了税企双方的管理成本和征纳成本，建议改革保险企业纳税期限，同其他金融业一致，按季度申报。
结合保险行业特点，明确保险企业赠送促销品视同销售问题。保险公司销售保险产品时，随保险产品附带赠送的物品或者服务，其实质是购买者统一支付了对价，对此，国家税务总局已经有了明确的处理意见，但各地理解执行不一，建议重申视同销售的处理原则。
保险企业应规范管理。建议保险企业合理整合公司结构，协调配备人力资源，全面培训，提升财务部门涉税业务能力，深入贯彻营改增文件，力争做到优惠政策享受全面，合规抵扣覆盖完全。
（作者单位：大连市国税局）
