- 如何有效防范和化解税务稽查风险
- 文号：无阅读：2578发文日期：2017-10-18
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来源：中国税务报 作者：宁波市国税局第一稽查局局长 黄佰桥 发布时间：2017年10月18日
当前，税收执法环境发生了深刻变化，依法治税不断向前推进，税收管理不断加强，纳税人维权意识不断提高。税收行政执法行为中的税务稽查，由于受税收政策、技术手段、队伍素质和监督制约等因素影响，各环节风险日益增加，给稽查工作带来了很大挑战。笔者就如何有效防范和化解税务稽查风险提一些粗浅的看法。
一、规范过程控制是关键
规范稽查预案。检查组在查前调查中分析稽查风险和重点，制订科学合理的稽查方案，在传统内容的基础上详细列出稽查风险的控制点，为稽查工作的开展提供指导。在稽查过程中，如发现新的重要线索，应及时调整稽查方案，防止遗漏重要稽查内容，合理规避风险。
规范稽查取证。一是规范取证，确保程序合法。二是统一证据类型和取证程度，避免因取证不规范造成稽查风险。三是精准取证，确保符合行政诉讼要求，提高案件质量，降低稽查风险。四是全面、客观取证，全面收集当事人有责、无责、责重和轻责的证据，确保案件定性准确、处理适当。五是合法取证，取证的主体、时间、程序、方式和形式都必须合法。
规范稽查文书。规范化编制稽查文书，避免随意性，对取证材料及稽查工作底稿，注意格式的统一、用语的准确等。对稽查过程的描述，也要有规范统一的标准。检查组组长应对稽查过程中形成的稽查文书、稽查工作底稿进行全面复核。
规范案件审理。审理部门强化审理把关，严格按照违法事实和证据资料定性，对证据不足难以定性的案件退回检查环节进行补证。对案情复杂、涉税争议较大的重大税务案件进行“公辩式”审理，邀请行风监督员、人大代表、政协委员和法律顾问等全程旁听、监督。同时，认真执行案件移送规定，构成犯罪的，及时移送司法机关，依法追究刑事责任。
规范稽查案卷。作为对检查行为的一个监督载体，案卷应全面完整地反映稽查四个环节的全部过程。特别是详细记录检查人员的整个检查过程，稽查方案、人员分工、检查范围和内容、运用的稽查方法和稽查策略、重要会计问题和重点稽查领域、问题的排查过程等，均应记录在工作底稿或相应的文书中。
二、加强制度建设是基础
加强稽查防控制度建设。上级稽查部门应加强制度体系建设，以防范和控制稽查风险。特别是对稽查方案的制订、稽查案件证据的收集、稽查工作底稿的编制、稽查报告的编制和案件复核等方面的制度。这是防范和控制稽查风险的根本性举措。
落实稽查案件分级审理制度。按照一定标准，对所有稽查案件实行分级集体审理，案情复杂、有重大社会影响的案件应由重大案件审理委员会审理，其他案件由稽查部门案件集体审理会议审理，严把案件的质量关、定性关，防止税务检查中“走过场”和“人情案”，以及定性不准情况的发生，降低稽查风险。
完善稽查案例分析制度。定期召开案件分析会，对稽查四个环节进行把关和协调，真正做到案件事实清楚、证据确凿、定性准确、数字准确、文书规范、程序合法和运用法律法规准确，对发现的问题和存在的风险认真分析研究，及时整改，并形成制度；对税收政策执行、自由裁量权的把握进行全面会商，提高稽查执法质量；建立分类案例数据库，总结检查各类企业的基本方法，加强对案件成因的剖析，为案件检查提供参考。
加大稽查案件复查力度。按照规定，采取交叉复查、案卷审查和实地调查等方式，统一复查口径、审理标准和处罚尺度，对复查案件的程序、事实、证据和执行，以及有无违反稽查工作纪律等内容，深入细致地进行复查，及时发现和纠正案件存在的问题，认真做好整改；上级稽查部门要加大对稽查案件的复查力度，每年定期组织抽取一定比例的案件进行复查，做到应查必查、查深查透，及时总结、认真分析、提出建议和降低风险。
三、提高职业素质是保证
转变观念，增强防范风险意识。稽查人员要自觉践行“公平执法，规范操作，廉洁自律，令行禁止，严守秘密”的工作要求；牢固树立风险和责任意识，自觉培养防范风险的意识和行为，认真总结经验，不断提高素养，做到稽查业务规范化，并在稽查实践中积极探求防范风险的有效途径和方法。
提升素质，提高防范风险能力。一是要提升稽查人员的业务素质，积极开展业务知识常态化培训和大比武，努力培养一支税收复合型专业队伍。二是要提升计算机应用能力，加强稽查软件开发和应用，针对不同行业、不同会计系统，设计具有针对性的计算机程序，充分利用现代手段获取稽查工作所需的信息资料，使稽查人员能够通过计算机系统进行一般性检查，提高稽查效率，降低稽查风险。
强化教育，积极预防职务犯罪。加强党风廉政建设学习，构建教育、制度与监督并重的惩治和预防腐败体系，防止利用税收执法权贪污受贿、徇私舞弊等问题的发生；利用典型案例，开展警示教育，积极做好职务犯罪的教育和预防；加大惩处力度，增强威慑力；深入开展廉政教育活动，认真算好“政治账、经济账、法制账、家庭账、良心账”；制定并监督落实规章制度，有效规避风险，防止和减少失职、渎职行为，更好地爱护和保护稽查人员。
