来源：奉贤税务 发布时间：2017年10月24日
大家是不是都报税了呀~
尤其是有税款需要缴纳的亲们，
千万要记得保证账户余额充足哦~
否则形成欠税可得不偿失！
欠税形成若没有及时缴纳可要计算滞纳金的哦！
01、什么是税收滞纳金？
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
02、税收滞纳金的加收比例？
按日万分之五，即0.05%
03、未按时申报，加收税收滞纳金起止时间如何确定？
纳税人未按照法律，行政法规规定或税务机关确定的税款缴纳期限逾期缴税的，其加收税收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或主管税务机关依照法律、行政法规规定确定的税款缴纳期限（遇国定节假日顺延）届满之日起至纳税人实际缴纳或者解缴税款之日止。
滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。
例：本月初有国庆节、中秋节，申报期截止日顺延至23日，若23日前（含）未按期进行申报缴纳税款，则从24日起计算滞纳金。
04、滞纳金的计算遇到节假日顺延吗？
滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。
因此，税款缴纳期限遇国定节假日可顺延，但税款滞纳期间内遇到节假日，不能从滞纳天数中扣除节假日天数。
例：2017年9月申报期截止至15日（周五），若15日前（含）未按期进行申报缴纳税款，则税收滞纳金自16日（周六）起计算。
05、税收滞纳金怎么解缴？
根据国家税务总局确立的新版税收票证式样，票面无滞纳金加收栏目，因此自2014年1月1日起，新版税收票证启用后，因逾期缴纳税款产生的滞纳金不再由银行直接加收，纳税人须至原税务机关开票点作废原税收票证，开具加收滞纳金后的税收票证，再至银行缴纳税款和滞纳金。
对于2014年1月1日前已开具的旧版税收票证，于2014年1月1日后逾期缴纳税款产生的滞纳金，在2014年1月1日至3月31日期间仍按照原做法，由银行计算加收滞纳金。自2014年4月1日起，银行不再对逾期旧版税收票证计算加收滞纳金，纳税人须至原税务机关开票点作废原票，开具加收滞纳金后的税收票证，再至银行缴纳税款和滞纳金。
为避免因当日无法及时缴纳而产生新的滞纳金，建议关注银行当日营业结束时间，确保至银行缴纳税款成功。
06、某企业某月少缴税款，滞纳金是按照滞纳税款进行计算还是按当月实际应缴纳税款的全额计算？
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
因此，滞纳金应按滞纳税款进行计算。
07、企业因计算错误导致少缴税款，也要征收滞纳金吗？
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
因此，纳税人计算错误导致少缴税款的，应加收滞纳金。
08、逾期未申报加收滞纳金怎么计算？
未按照规定期限解缴税款，逾期未申报产生的滞纳金。
例1：A企业为一般纳税人，按月进行增值税申报。2017年10月申报期，错过了23日增值税申报的最后一天，直至30日才想起至办税大厅进行补申报并扣款成功。若A企业10月应纳税额为10000元。
则A企业的税款滞纳天数自10月24日起至10月30日（包含28日、29日双休日）共7天。
税收滞纳金=10000×0.05%×7=35元。
例2：同上，A企业若在10月30日补申报成功，但因账户余额不足扣款失败，次日31日才申请扣款成功。
则A企业的税款滞纳天数自10月24日起至10月31日（包含28日、29日双休日）共8天。
税收滞纳金=10000×0.05%×8=40元。
09、税收滞纳金的追溯期有多长？
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
10、税款1元以下不征，税收滞纳金是否也是这样？
是的，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。
11、税收滞纳金可以在企业所得税前扣除吗？
在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。因此，在进行年度企业所得税申报时，税收滞纳金应做纳税调增处理。
