来源:中国会计视野 作者:李冼 发布时间:2018年4月21日
编者按:2018年了,各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴,从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将纳税人缴纳税收滞纳金的有关事项与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。
我们知道,纳税人发生的税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除。
一、基本规定
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第64号)第十条第三款规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,在计算应纳税所得额时,不得扣除。
因此,纳税人发生的税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除。
二、税收滞纳金的计算
从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
三、纳税人缴纳税收滞纳金的6种情况
根据《税收征管法》等法律法规的的规定,纳税人不需缴纳税收滞纳金有以下几种情况:
1.“因税务机关的责任”未按规定缴纳税款的。
因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
2.“经批准延期纳税”未按规定时间缴纳税款的。
纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。
“特殊困难”法定情形有二:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。
案例:汶川大地震后,灾区企业因地震后损失巨大,无法缴纳税款,经税务机关批准可以延期纳税的,不需要缴纳滞纳金
3.经批准延期申报的。
4.善意取得虚开增值税专用发票的。
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的,不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形,不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。
5.特别纳税调整事项,补缴税款的。
纳税人发生关联交易价格明显偏低且无正当理由的,税务机关根据税收法律、行政法规的规定,税务机关行使核定权,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。不需缴纳滞纳金。
6.按规定预缴土地增值税后,清算补缴土地增值税的。
纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。
亲,还有哪些不需缴纳滞纳金的情况,请您来补充。
参考文件:
《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令2013年第5号)。
《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第64号)。
《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函[2007]1240号)。
《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)。
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
944财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
625关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
438工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
369中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
334国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
307最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
247财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
175国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
145支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1187中华人民共和国公司法
1044国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
944财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
655财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
625财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
492财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
473关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
438工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
369中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
334财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124337国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114534财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29254财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27045秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25579广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23296国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22744财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22534财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19753财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18648税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6