- 入税筹划
- 文号：无阅读：3223发文日期：2018-09-19
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来源：高顿财税学院 发布时间：2018年9月19日
此前，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
此次个税法改革的一大亮点是将按月征收统一调整为按年征收，个税起征点统一调整到60000元/年（5000元/月）。首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
今后税务部门直接依据企业申报员工个税时的工资基数，即可确定社保缴费基数。有人说，不按实际工资申报个税，那只能用《中华人民共和国刑法》来回答：
《刑法》第二百零一条：【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
在社保入税给企业带来极大压力情况下，以上海为例盘点下企业控制社保成本的对策。仅供参考，不建议作为恶意规避社保的举措。
1.外地工
如关联公司、分子公司注册在外地，可以招聘员工后调派至上海工作，社保缴在外地，外地社保缴费比例相较于上海较低。关联企业的内部调派一般不违法。
2.劳务派遣工
对于派驻在外地工作的员工，可以通过劳务派遣公司在外地缴纳社保，异地派遣，外地社保比例相对较低。上海公司通过外地派遣公司派遣至上海本地工作，继而在外地缴纳社保，是违反《劳务派遣暂行规定》的，但部分地区对于员工申报工伤也予以受理。
3.薪资多样化
根据关于工资总额的规定，计划生育独生子女补贴、报销款（电话费除外的房租、伙食、交通、职务消费等）、出差补助、误餐补助等不作为工资总额构成。另外，股东个人发放的款项，一般不计为公司薪资支出。
以向100名员工发放独生子女补贴的企业为例，补贴标准30元/月，每年发放36000元，按个人10.5%缴费比例，企业31.5%的缴费比例计，每年节省社保费用15120元。
4.非全日制用工
这种用工模式和劳动关系不同，它也属于劳动关系，所以社保还是要缴纳的，但只缴纳工伤保险即可，其他如医保、养老保险不需要企业缴纳。
5.工资转福利
如住房补贴、交通补贴、伙食补贴等现金支付，则属于工资，应计入社保缴费基数，如发1000元住房补贴，公司成本为1300多元。但公司通过租赁住宅提供宿舍、发放交通卡、提供午餐等方式提供员工福利，降低员工支出，也可控制社保成本。
6.劳务工
这种用工模式是不属于劳动者的用工，比如实习生，已经享受养老保险的退休返聘人员，这种因为身份原因，被认定为劳动关系的可能性较小。另外，也有极个别企业将员工退休父母挂靠于公司，领取实际上属于员工个人的薪资，方法有效，但并不合法。
7.外包工
公司将一部分业务发包给有资质的供应商来提供服务，如保安、保洁、班车、维修、运输等业务，以订立服务合同，开具服务费发票形式为主。外包公司再采用在外地缴纳社保、现金结算薪金、购买商业保险等方式用工，进一步降低成本。
8.企中企
即公司内部分裂出一部分人员，分别成立小微企业，并以小微企业的名义承接企业分配的业务。员工在小微企业内部可以是缴纳社保发放工资的员工，也可以是享受小微分红的合伙人。目前，全国已有不少园区有政策奖励，即可以帮助企业即合法的解决社保问题，又能降低相应税收成本。
以公司销售团队为例，销售团队注册合伙企业，由合伙企业收取公司销售佣金，合伙企业再向各销售人员分红。其中支付的成本包括开票税费、分红个人所得税等，相较于总额42%的社保成本，相对较低。
