- 这家网站在线交易火爆，为何采用纸质收发货函？
- 文号：无阅读：1226发文日期：2019-07-03
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来源：中国税务报 作者：周颖 沈怡 孙斌 发布日期：2019—07—03日
“这家大宗商品在线交易平台交易火爆，支付和物流监控一目了然，为什么通过该平台交易的企业舍数字化之便，采用纸质收发货函？”顺此反常线索，南京市税警双方联合检查发现这个平台接受虚开增值税专用发票，虚抵进项税款400.74万元；为他人虚开增值税发票，涉及税款401.15万元。
黄金变钢材，一在线交易平台被查
2016年4月，原南京市国税局第一稽查局收到原云南省某市国税局稽查局发来的协查函，被告知南京甲钢网在2015年10月～12月间，收受空壳企业云南X公司开具的增值税专用发票244份，金额2357.32万元，税额400.74万元，品名为钢材，而X公司取得的进项抵扣发票上的品名却是黄金，甲钢网涉嫌无货接受虚开专用发票。
税务人员立即对甲钢网展开调查，通过多方调查了解到，这家网站2011年2月成立，是全流程第三方B2B大宗商品在线交易平台，平台2013年5月8日上线后发展迅猛，单日交易量最高突破6万吨，日交易300笔，交易额1.7亿元。协查函提及的问题发票业务流程如下：2015年10月，广东省某市的邓某与甲钢网业务员马某联系，称云南X公司要出售钢材，手上有现成买家，希望通过甲钢网完成交易。马某答应后，便有客户联系他要货，马某促成双方签订销售合同，通知客户将购货款打入甲钢网公司账户，随后转入云南X公司账户。X公司收到货款后将发货函发给马某，由其通知中间人邓某将货送至指定地点。买方收到货后在收货确认函上盖章，X公司向甲钢网开具增值税专用发票，甲钢网向下游客户开具增值税专用发票。有关业务合同齐全，条款完整，上游X公司每笔业务都有发货函，下游53家购货企业均有加盖公章的收货确认函，资金流动清晰，业务过程看起来自然。
有买方卖方，为何绕道在线平台交易
然而，既然中间人既有上游供货企业，又有下游购货企业，如此多的现成交易，为何不直接交易，非要通过运营不久的在线交易平台绕道完成交易？这个B2B平台在失去其中介价值的情况下为何还要承担交易风险？检查人员心中打上一个个问号。
监控货流，检查人员发现大多数B2B大宗商品在线交易平台与物流公司建立了合作关系，在确认供货商能满足客户订单要求的情况下，通知运输商完成运输，并在交易平台上留下货流监控记录。该案整个货物链都是用加盖上下游企业公章的纸质收发货函体现，甲钢网作为电商服务运营商，却缺少相应的货流运输平台监控记录。
通过分析资料，检查人员把货物流和资金流作为切入点，联合南京市公安经侦支队人员成立专案组，远赴云南某市展开调查。在当地税警部门协助下，专案组很快找到云南X公司的实际经营人刘某。面对询问，刘某起初躲躲闪闪，但当被问及有关业务绕行的异常时，他的心理防线崩溃，承认无货虚开卖票的事实，并交代了下游部分买票企业资金回流的情况。
跨省联动查，原来平台出了“内鬼”
接下来，专案组与云南某市公安、税务部门建立互动协查联系机制，对上下游涉案企业同时围绕物流、票流、资金流进行检查，及时互通新情况和新证据。例如，云南及时将所调取有关当事人的银行记录邮寄给南京，南京则将所获取有关甲钢网与下游买票企业互动的资料寄至云南，这大幅减少了稽查力量投入，提高了办案效率。
由于下游53家企业的业务联系人员均未留下全名，且多数手机处于停机或无人接听状态，专案组决定顺着资金流向查找虚开痕迹。
在公安机关帮助下，专案组从银行取得中间人邓某的银行卡明细，发现邓某每次收到X公司实际经营人刘某的返款后，都留下一定的金额，将余款汇入甲钢网业务员马某的银行账户。调取马某的账户，则发现其留下扣点后将余款汇入53家下游购货企业人员的个人账户，完成资金回流。
面对一组组资金回流证据，马某承认了按邓某指示从其个人银行卡返还货款的事实。
获重要情报，查清平台虚开发票事实
此后，检查人员针对下游53家购货企业中位于S市的E贸易公司，向S市税务稽查部门发出协查函，求证有关业务的真实性，很快得到回复：E公司是从甲钢网租用的S市某仓库提的货，暂未发现该公司票、货、款不一致的情况。但检查人员查阅甲钢网的相关账册凭证，未发现其在S市租用存储仓库和支付仓储费的记录。
在公安部门协助下，广州G电子商务有限公司前业务员陈某承认：为少缴税款，曾于2015年11月找中间人邓某购买过增值税专用发票。案发地公安机关通过税务稽查部门，陆续提供给专案组若干中间人的银行明细，这为查明甲钢网虚开资金回流事实提供了重要线索。
专案组最终查明，甲钢网“内鬼”马某等人，与不法中间商邓某及上下游不法企业串通，利用其所在公司运营的B2B大宗商品交易平台未监控交易货物流的漏洞，使甲钢网在无货物交易的情况下，接受他人虚开增值税专用发票244份，金额2357.32万元，税额400.74万元；为他人虚开增值税专用发票127份，金额2359.73万元，税额401.15万元。
目前，上游虚开企业X公司实际经营人刘某等人已被当地公安机关羁押，南京税务机关已依法对甲钢网追征税款400.74万元，加收滞纳金，对其虚开发票行为处50万元罚款，并将案件移送公安机关。
