2020年4月23日,《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)出台,八项征管举措条条干货,实锤满满!今天我们来分析其中的第二项,咱们边讲政策边举例!
自2020年5月1日起,纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物(以下简称“废弃物”)进行专业化处理,即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式,对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置,按照以下规定适用增值税税率:
一、采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
【案例】A企业是一家污水处理厂,受政府部门委托对居民生活污水进行净化处理、达标排放,处理后未产生货物。2020年5月,该企业相应的销售额为100万元,符合条件的增值税进项税额5万元。那么该如何计算该企业当月的增值税应纳税额?
解析
●如果按照公告发布前的政策,则适用13%税率:
销项税额=100×13%=13(万元);
应纳税额=13-5=8(万元)。
●按照2020年9号公告要求,则适用6%税率:
销项税额=100×6%=6(万元);
应纳税额=6-5=1(万元)。
按照最新政策,企业可以少缴7万元的增值税!是不是相当给力~~~
二、专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
【案例】B公司受托对农场动物粪便进行处理,粪便加工成的肥料归属于农场。那么,B公司属于提供加工劳务,收取的处理费适用13%的税率。
该种情况与之前相比,适用税率和计算暂时都没有变化。
三、专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时,适用销售货物的增值税税率。
【案例】C公司是一家垃圾处理公司,受政府部门委托对居民生活垃圾进行处理,并进行焚烧发电,再将电力销售给电网公司。2020年5月,该公司对生活垃圾进行处理收取的服务费50万元,电力销售额100万元,暂不考虑进项税额,则该公司当月应纳税额是多少?
解析
●垃圾处理业务是一种专业技术服务,适用6%的税率:
应纳税额=50×6%=3(万元)。
●销售电力适用13%的税率:应纳税额=100×13%=13(万元)。
则该公司当月应纳税额为16万元。
而按照之前都应按照13%的税率进行计算:
应纳税额=(50+100)×13%=19.5(万元)。
按照最新政策,企业依然可以少缴增值税3.5万元!
具体适用税率小编还做了个表,一目了然:
需要注意的是,9号公告发布前,按照“劳务”征收增值税的废弃物处理,符合条件的可以享受资源综合利用增值税即征即退优惠。而9号公告对废弃物处理的适用税率进行明确之后,凡符合资源综合利用政策条件的纳税人,被划分为“服务”的废弃物处理业务,同样可以享受增值税即征即退政策。
这可是一项相当给力的税收优惠政策,那么怎样可以享受呢?——要同时符合以下条件才行哦:
(一)属于增值税一般纳税人。
(二)销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。
(三)销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
(四)综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。
(五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
重点来了
这次政策的调整,对符合资源综合利用增值税即征即退政策的企业有没有影响呢?我们还拿案例一的A企业来举例,假如该企业符合增值税即征即退政策享受条件并在税务机关进行了相关备案,它的计算会发生怎样的变化呢:
A企业如果按照公告发布前的政策适用13%税率,应纳税额为8万元,享受即征即退税额=应纳税额×70%=5.6万元,最终企业负担税额为2.4万元。
而按照2020年9号公告要求适用6%税率,应纳税额为1万元,享受即征即退税额=应纳税额×70%=0.7万元,最终企业负担税额为0.3万元。
综上,政策调整后,虽然企业即征即退的税额会变少,但这是因为应纳税额变少了,所以最终企业负担还是有所减轻!
下一篇: 财政部 税务总局公告2020年第29号 关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告
国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
937财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
620关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
434工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
364中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
331国家税务总局关于发布出口退税率文库2024A版的通知
304最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释
243财政部 税务总局关于在中国(上海)自由贸易试验区及临港新片区试点离岸贸易印花税优惠政策的通知
171国家税务总局 工业和信息化部关于发布《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》(第十四批)的公告
137支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)
1187中华人民共和国公司法
1040国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
937财政部 税务总局 民政部关于2023年度—2025年度和2024年度—2026年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
653财政部 税务总局关于调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围的通知
620财政部 生态环境部 商务部 海关总署 税务总局关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点有关进口税收政策措施的公告
490财政部 税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告
471关于《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》的解读
434工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于开展2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
364中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
331财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十二批)的决定
124335国家税务总局河南省税务局 河南省支持灾后恢复重建税费优惠政策措施宣传手册
114534财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
29252财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
27041秋后算账,霍尔果斯二千多家企业被要求税务自查
25576广东税务发布2019年度汇算清缴热门65问
23293国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
22734财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告
22522财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知
19749财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告
18646税务筹划108招
图书:税务筹划108招
图书:企业所得税实操手册
图书:个人所得税实操手册
Copyright ©2012-2022 TAXTAI.COM All Rights Reserved
北京财春教育科技有限公司 京ICP备08012556号-6