- 【学习笔记】旅游娱乐服务
- 文号：无阅读：3098发文日期：2018-05-01
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来源：税白天下
作者：老税官 发布时间：2018-05-1
一、旅游服务
知识点1.可选择差额征税。销售额=全部价款和价外费用-支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额。
对外支付部分不得开具增值税专用发票，可开具普票。
知识点2.境外旅游免税。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内服务，不征增值税。
境内旅游公司在境外提供的旅游服务，无论服务对象是境内的单位或个人，还是境外的单位，均免征增值税。
如：在境内直接向境外旅游公司购买的境外旅游套餐，不征收增值税；境内向境内旅游公司购买的境外旅游套餐，境内旅游公司在向境外支付旅游费用时，不征增值税；境内旅游公司支付给境外的接团费用凭书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等凭证，扣减销售额。
知识点3.发票开具。
1.差额开票。总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”
旅游服务选择差额计税时，可按差额征税系统开票功能填开具增值税专用发票；也可按差额部分开具一张专票，对外支付部分开具一张普票。
2.全额开票。如以全部价款和价外费用作为销售额，则可按全额开具增值税专用发票或全额开具普通发票；如扣除对外支付部分作为销售额，可全部开具普通发票，不可全额开具专票，通过附列资料的填列实现差额计税。
旅游服务增值税管理要点：
要点1.商务旅游与职工集体旅游的区别。商务旅游支付的进项税可以抵扣，而职工集体旅游属于“集体福利或个人消费”。
要点2.随购买的服务同时无偿赠送的物品不视同销售。旅游公司在旅游套餐或景点门票收入中包括“免费”赠送旅游物品的，不属于视同销售行为。外购旅游物品作“主营业务成本”，其进项税额准予抵扣。
二、娱乐服务
知识点1.正列举娱乐服务项目。具体包括8大项：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括10小项：射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。
知识点2.未列举项目不属于娱乐服务。例如：与酒吧容易混淆的音乐茶座，则按照“生活服务——其他生活服务”征税；与游艺容易混淆的过山车，则按照“文化体育服务——文化服务（提供游览场所服务）”征税。
知识点3.一般纳税人购买娱乐服务发生的进项税额不得抵扣。
娱乐服务增值税管理要点：
随购买的服务同时销售的物品不视同销售。例如：酒吧销售烟酒等取得的收入，一并按“娱乐服务”缴纳增值税，适用增值税税率6%，外购烟酒等物品可以作进项税额抵扣。
