来源:税白天下 作者:老税官 发布时间:2018-05-1
一、旅游服务
知识点1.可选择差额征税。销售额=全部价款和价外费用-支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额。
对外支付部分不得开具增值税专用发票,可开具普票。
知识点2.境外旅游免税。境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,不属于在境内服务,不征增值税。
境内旅游公司在境外提供的旅游服务,无论服务对象是境内的单位或个人,还是境外的单位,均免征增值税。
如:在境内直接向境外旅游公司购买的境外旅游套餐,不征收增值税;境内向境内旅游公司购买的境外旅游套餐,境内旅游公司在向境外支付旅游费用时,不征增值税;境内旅游公司支付给境外的接团费用凭书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票等凭证,扣减销售额。
知识点3.发票开具。
1.差额开票。总局公告2016年第23号规定:“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。”
旅游服务选择差额计税时,可按差额征税系统开票功能填开具增值税专用发票;也可按差额部分开具一张专票,对外支付部分开具一张普票。
2.全额开票。如以全部价款和价外费用作为销售额,则可按全额开具增值税专用发票或全额开具普通发票;如扣除对外支付部分作为销售额,可全部开具普通发票,不可全额开具专票,通过附列资料的填列实现差额计税。
旅游服务增值税管理要点:
要点1.商务旅游与职工集体旅游的区别。商务旅游支付的进项税可以抵扣,而职工集体旅游属于“集体福利或个人消费”。
要点2.随购买的服务同时无偿赠送的物品不视同销售。旅游公司在旅游套餐或景点门票收入中包括“免费”赠送旅游物品的,不属于视同销售行为。外购旅游物品作“主营业务成本”,其进项税额准予抵扣。
二、娱乐服务
知识点1.正列举娱乐服务项目。具体包括8大项:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括10小项:射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。
知识点2.未列举项目不属于娱乐服务。例如:与酒吧容易混淆的音乐茶座,则按照“生活服务——其他生活服务”征税;与游艺容易混淆的过山车,则按照“文化体育服务——文化服务(提供游览场所服务)”征税。
知识点3.一般纳税人购买娱乐服务发生的进项税额不得抵扣。
娱乐服务增值税管理要点:
随购买的服务同时销售的物品不视同销售。例如:酒吧销售烟酒等取得的收入,一并按“娱乐服务”缴纳增值税,适用增值税税率6%,外购烟酒等物品可以作进项税额抵扣。
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