- 自作聪明布疑点，弄巧成拙现原形
- 文号：无阅读：1114发文日期：2018-04-09
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来源：税白天下 作者：大中 发布时间：2018-04-9
2016年8月12日，某市法院判决S公司及其法人代表，在没有货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票，已构成虚开增值税专用发票罪，单位判处罚金人民币八十万元，法人代表判处有期徒刑十一年六个月。
可是，你知道吗？该案起初差点被当作一般性偷税案件处理了。
审理部门发现疑点
——退回复查
2014年11月，某市国税稽查局审理部门审理S公司偷税案。检查人员认定该公司偷税50128.2元，建议处以百分之五十罚款25064.10元。但获取的证据只是一张小纸片，上面写着“2013年5月31号，发出柴油44.15吨，金额345000元”。审理人员感觉很奇怪，仅凭一张纸片就能补税？企业也能接受？该笔交易的货物是否发出，款项是否收取，发票是否开具，销售是否实现，无从判断。同时令审理人员疑惑的是该公司既不是柴油生产企业，也不是加油站，哪里来的柴油销售？
审理人员调阅了综合征管系统、防伪税控系统相关数据。发现该公司成立于2009年，法人代表是南京人，主营化工产品，购销两头在外；税负偏低，2013年销售4800多万，入库税款10万元，税负为0.21%；往来账异常，应收账款1594万元，应付账款1583万元。于是审理人员将发现的疑点连同案卷退回检查部门复查。
贰
分管局长亲自上阵
——剧情逆转
（一)发票流比对不符。检查部门的分管局长高度重视，亲自披挂上阵，参与分析和检查。将该公司2009年至2014年4月末的购进、销售数据全部导出分析，发现三个问题：
1.有购进无销售。购进A货物6849吨，金额3416万，税额581万，没有一笔开票销售，但企业也没有库存。
2.有销售无购进。销售B货物1702吨，开具增值税专用发票142份，金额936万，税额159万。从购进取得的发票上看，这些货物企业并没有实际购进。
3.购、销不匹配。企业购进并销售C货物，总购进13292吨，销售却达到18383吨，销售数量大于购进5091吨，销售金额大于购进3099万。
（二）资金流异常。检查人员调取企业对公账户和涉案人员储蓄账户信息，按照时间顺序，将从不同银行获取的交易信息并表，很快发现资金回流问题。最典型的是一笔30万元的资金，在3天内通过该公司账户、受票企业账户和个人账户转了7次，造成支付货款210万元的假象。同时还发现该公司利用银行承兑汇票背书虚假支付货款的问题。
公安税务联合办案
——一举告破
鉴于案情重大，案件迅速移送公安部门。3个月后，公安部门收到南京的协查函。双方一同前往南京外调协查。核查了受票方物流、资金流的信息，提审了犯罪嫌疑人。查实S公司向南京某公司虚开增值税专用发票354份，票面价税合计40690507.24元，税额总计5912295.82元，按票面价税合计金额的2.8%收取开票费1139334.2元。
至此，案件成功告破。后来询问法人代表，得知那张纸片是其专门应付税务机关检查的。
