- 大企业如何应对税收不确定性
- 文号：无阅读：1305发文日期：2017-03-03
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来源：威德税务
作者：罗强 发布时间：2017-03-03
正如财新网专栏作家、长江商学院金融学教授李海涛所说，2017年唯一确定的是不确定性。在2017瑞士达沃斯年会上，著名的金融投资家乔治·索罗斯指出，不确定性是市场最大的风险。笔者通过分析近期大量相关新闻报道和专业评论文章后发现，不确定性不光是各国政府2017年需要面临的挑战，也是大企业税收管理中面临的突出挑战。对此，大企业应该有充分而准确的预判，并积极应对。
宏观经济环境的不确定性是大企业首先需要面对的。当前，在全球经济依然低迷、贸易保护主义抬头的情况下，大企业扩大生产经营、效益企稳回升面临诸多新的威胁。据国际货币基金组织（IMF）测算，在金融发展停滞和贸易保护主义情景下，到2021年，世界产出损失将达到约3%。预计2017年全球经济复苏依然疲软，经济金融脆弱性难以改善，对大企业特别是跨国企业经营效益企稳回升将带来巨大冲击。从国内环境来看，虽然我国经济有望保持稳定运行，但面临的问题也较复杂，潜在风险不可避免。
国内外税收环境带来的不确定性尤其值得大企业关注。20世纪80年代，美国里根政府和英国撒切尔夫人引领一轮全球减税风潮，全球各国大幅降低包括所得税在内的税负，税收竞争态势明显。美国总统特朗普提出的以减税为核心的新一轮税收改革的施政战略，将在世界范围内掀起一股税收竞争的风暴。特朗普政府的未来税改主要包括将企业所得税35%的法定税率降至15%或20%，通过低达3.5%～10%的税率鼓励跨国公司将海外利润一次性汇回美国等。各国不断强化国际税收征管协作并加速完善国内税收管理的大背景下，跨国公司面临的税务管理挑战不言而喻。
既然不确定性是必然的，大企业，特别是跨国公司如何积极应对就显得格外重要。
笔者认为，大企业首要的一点，就是要转变理念，更加注重税务风险的防控。早在2009年5月，国家税务总局便发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，建议将税务风险管理的督导和决策作为企业董事会或管理层的一项职责。可遗憾的是，很多国内大企业管理层都认为自己没有偷逃税的主观故意，税务风险防控以及税务管理只是财务会计的一个部分，而未给予税务风险防控以及税务管理足够的重视。相比之下，国外已成“百年老店”的跨国公司则恰恰相反，非常注重税务管理及风险防控工作，将税收作为投资设厂和扩大规模的必选项。英特尔前任CEO保罗·奥特里尼在谈及为什么在中国、以色列和马来西亚投资半导体工厂时，强调税收是企业重要的成本项目，英特尔将争取税收优惠政策和防控税收风险作为投资建厂的决定性因素。因此，大企业的决策层和管理层应转变对税务管理的理念，以更务实的态度、更理智的方式加强基于税收视角的组织架构重塑，切实担起防控税务风险的责任，注重将税务管理前移至各业务端口。
如何加强与税务机关的沟通，积极获取税收确定性服务，也值得大企业关注。增强税收的确定性，一直是大企业税收管理中绕不开的“痛点”。而税企信息不对称、沟通不畅又加重了这种痛感。为此，国家税务总局针对营改增后少数企业税负不降反升的情况，要求全国税务系统开展了点对点、一对一的分析辅导以帮助企业降税负；针对税收优惠政策享受不足的问题，专门下发关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知，确保税收优惠应享尽享。应该说，“降税负”这一点上，税企之间的目标是一致的。大企业尤其应该加强与税务机关的沟通，用活用足各种税企沟通互动渠道，通过税务机关提供的预约定价、事先裁定服务，增强未来经营事项的税收政策确定性；通过税务机关提供的走访服务、客户联络员服务，增强目前经营事项的税收管理确定性。
深化应用，不断提升税收集成管理能力，是大企业应对税收不确定性的“必修课”。马云2017年1月25日在浙商总会年度工作会议上讲道：“不知道世界发生什么事情，不知道隔壁邻居在发生事情，不知道竞争对手在发生什么事情，是不可能走向未来的。”当前，全球科技变革日新月异，智能化时代已经悄然来临。大企业应该走在信息管税的前列，应用智能系统加强全税种集成管理，有效分析税负变化并减少人工干预；加强税务人力资源投入，建立高效的税收政策团队，将税务岗渗透到各业务岗，密切关注并对国际和国内税收法规调整作出第一时间反应，从而建立起更加完善的税务风险管理体系。
